보도자료2

2022년 세제개편안

상세본     

 Ⅰ. 경제 활력 제고

1

기업경쟁력 제고

현  행

개  정  안

□ 법인세율 과세체계

□ 법인세율 인하 및 과표구간 조정

ㅇ 세율 및 과세표준

ㅇ ¹⁾최고세율을 25% → 22%로 인하,
²⁾중소･중견기업은 과세표준 5억원
까지 10% 특례세율 적용

-   다음 요건을 모두 갖춘 중소･중견기업^*은 10% 특례세율 적용 제외

^{* 소비성 서비스업은 현행과 동일하게 제외}

 지배주주 등이 50% 초과 지분을 보유

 부동산임대업이 주된 사업이거나 
부동산 임대수입ㆍ이자ㆍ배당의
매출액 대비 비중이 50% 이상

현  행

개  정  안

□ 간접외국납부세액공제

ㅇ 적용대상 해외자회사

-   지분율 25%^* 이상, 
배당확정일 현재 6개월 이상 보유

* 해외자원개발사업을 하는 해외자회사는 5%

□ 해외자회사 요건 완화

-  지분율 10%^* 이상, 
배당기준일 현재 6개월 
이상 보유 

* (좌 동)

※ 해외자회사 배당금에 대해 익금불산입이 적용되지 않는 경우에 한해 적용 

현  행

개  정  안

□ 수입배당금 익금불산입

ㅇ 기업형태(지주/일반회사, 상장/비상장법인) 및 지분율에 따라 익금불산입률 차등 적용

□ 기업형태 구분없이 지분율에 따라 제도 합리화

< 일반법인 >

< 지주회사 >

현  행

개  정  안

□ 이월결손금 공제한도

□ 이월결손금 공제한도 확대

ㅇ 일반법인, 연결법인, 합병‧분할법인, 외국법인: 
각 사업연도 소득의 60%

ㅇ 60% → 80%

ㅇ 중소기업: 소득의 100%

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 투자ㆍ상생협력촉진세제 

ㅇ (과세방식) A(투자포함형), B(투자제외형) 중 선택

 [당기 소득 × 70% -  
(투자+임금증가+상생)] × 20%

Ⓑ [당기 소득 × 15% -  
(임금증가+상생)] × 20% 

※ 가중치: (투자) 1 (임금) 2~3 (상생) 3

□ 적용기한 종료

ㅇ (환류 대상범위)

-  (투자) 사업용자산에 대한 투자금액 등 

-  (임금증가) 총급여 8,000만 원 미만 상시근로자 임금증가액 

-  (상생협력) 대ㆍ중소기업 상생협력기금 출연금 등 

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

현  행

개  정  안

□ 일감몰아주기 증여의제이익 
과세

ㅇ (적용 여부) 

-  특수관계법인 거래비율이
정상거래비율^* 초과시 적용

* (중소) 50%, (중견) 40%, (일반) 30%

ㅇ (증여의제이익 산정)

-  증여의제이익 = 세후영업이익 
× (특수관계법인 거래비율–A) 
× (주식보유비율–B)

* A(%): (중소) 50, (중견) 20, (일반) 5
B(%): (중소) 10, (중견) 5, (일반) 0

□ 사업부문별 과세 허용

<단서 신설>

ㅇ 사업부문별 회계 구분 관리 등 요건^* 충족시 사업부문별 적용여부 판단 및 증여의제이익 계산 가능

* 구체적인 요건은 시행령에서 규정

현  행

개  정  안

□ 일감몰아주기 과세시 증여이익에서 공제하는 배당소득 귀속기간

ㅇ 사업연도 말일부터 증여세 신고기한^*까지의 배당소득

* 다음 사업연도 6월말

□ 배당소득 귀속기간 확대

ㅇ 직전 사업연도 증여세 신고기한 다음날부터 증여세 신고기한까지의 배당소득

현  행

개  정  안

□ 일감몰아주기 과세제외 거래

ㅇ 중소기업 간 거래 

ㅇ 지분율 50%이상 자회사와의 거래

ㅇ 지분율 50%미만 자회사와의 거래에 지분율을 곱한 금액

ㅇ 지주회사의 자·손회사와의 거래

ㅇ 법률상 의무에 따른 거래

ㅇ 프로스포츠구단의 광고거래

ㅇ 국가사업 참여에 따른 거래

□ 과세제외 거래 확대

ㅇ 중소·중견기업의 수출 목적 
국내·국외거래

ㅇ 대기업의 수출 목적
국외거래

현  행

개  정  안

□ 연결납세방식 적용대상

ㅇ 내국법인과 해당 내국법인이 완전지배하는 다른 내국법인^*

* ^➊다른 완전자법인을 통해 간접적으로 전부 보유한 경우 포함

➋^{자기주식 제외, 우리사주·스톡옵션은 발행주식총수의 5% 이내 제외}

□ 적용대상 확대

ㅇ 내국법인과 해당 내국법인이 90% 이상 지배하는 다른 내국법인^*

* ^➊90% 이상 지배하는 자법인을 통해 간접적으로 90% 이상 지배하는 경우 포함

^➋(좌 동)

□ 연결자법인 추가·배제

ㅇ 새로 완전 지배하는 경우 완전 지배가 성립된 날이 속하는 연결사업연도의 다음 연결사업연도부터 연결자법인 추가

ㅇ 연결자법인을 완전 지배하지 않게 된 경우 그 연결사업연도부터 배제

□ (좌 동)

ㅇ 내국법인이 자법인을 새로 
90% 이상 지배하는 경우 
90% 이상 지배가 성립된 
날이 속하는 연결사업연도의 다음 연결사업연도부터 연결자법인 추가

ㅇ 내국법인이 자법인을 90% 이상 지배하지 않게 된 경우 그 연결사업연도부터 배제

현  행

개  정  안

□ 연결소득의 연결법인 간
배분방법

ㅇ 연결집단의 각 연결사업연도 소득을 소득금액 있는 법인 간 소득 크기에 비례 배분

<추 가>

□ 연결법인세액의 납부

ㅇ 연결모법인은 연결사업연도 
소득에 대한 법인세 납부

ㅇ 연결자법인은 개별귀속세액을 연결모법인에 지급

<신 설>

□ 연결소득 배분방법 추가
(➊, ➋ 중 선택 허용)

➊ (좌 동)

➋ 결손법인의 결손금을 보전^* 

* 구체적 배분방법은 시행령 규정

□ 연결자법인 개별귀속세액이 
0보다 작은 경우의 납부 규정

ㅇ 연결자법인의 개별귀속세액이 
0보다 작은 경우 연결모법인은 그에 상당하는 세액을 해당 연결자법인에게 지급

현  행

개  정  안

□ 면세점(보세판매장) 특허기간

□ 특허기간 연장

ㅇ 5년

ㅇ 10년

□ 면세점 특허 갱신횟수

□ 갱신횟수 조정

ㅇ (대기업) 1회(5년×1회)

ㅇ (중소ㆍ중견) 2회(5년×2회)

ㅇ 2회(5년×2회)

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 개별소비세 과세표준이 되는 
제조장 반출 가격

□ 제조장 반출 물품의 
가격 계산 특례 신설

ㅇ (원칙) 실제 반출 금액

ㅇ (예외)

-  외상 또는 할부 : 물품을 
인도하는 날의 실제 반출가격에 상당하는 금액 등

<추 가>

-  제조자(납세의무자)와 판매자가 동일한 경우로서 제조장 반출 금액을 계산할 수 없는 경우 :
판매가격 -  
(판매가격 × 기준판매비율)

<신 설>

□ 기준판매비율의 결정

ㅇ (결정방식) 국세청장이 업종별 평균적인 판매비용 등^*을 고려하여 기준판매비율심의회(가칭) 
심의를 거쳐 결정･고시

* 제조단계 이후 유통･판매 등 단계에서 발생하는 비용, 이윤 등

ㅇ (결정주기) 3년

현  행

개  정  안

□ 관세 과세가격^* 등 결정 시 적용환율

* 수입물품에 관세를 부과하기 위한 기준이 되는 가격

ㅇ (과세가격) 외국환 매도율

ㅇ (수출가격) 외국환 매입률

□ 적용환율 변경

* 외환시장에서 거래되는 현물환(달러, 위안화)의 시장평균환율

** 달러 등 기준통화를 매개로 통화 간 간접적으로 산정되는 교환비율

2

일자리·투자 세제지원 강화

현  행

개  정  안

□ 외국인근로자 소득세 과세특례

□ 적용기간 폐지

ㅇ (내 용) 19% 단일세율^* 적용

* 종합소득세율(6∼45%) 선택 가능

-  비과세·감면 소득공제 및 
세액공제는 적용하지 않음

ㅇ (적용기간) 국내 근무시작일부터 5년간

ㅇ (적용기한) ‘23.12.31.

<삭 제>

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 외국인 기술자 소득세 감면

ㅇ (대상) 외국인 기술자^* 또는 연구원^**

* 엔지니어링 기술 도입 계약에 따른 
기술 제공자

** 해외 연구기관에서 5년이상 근무후 국내 기업부설연구소 등에 취업

□ 소득세 감면기간 확대

ㅇ (감면율) 5년간 50%

ㅇ (적용기한) ‘23.12.31.^*

* 소재·부품·장비 특화선도기업 취업시
(3년간 70%, 이후 2년간 50% 감면)
적용기한: ‘22.12.31.

ㅇ 10년간 50%

ㅇ (좌 동)

* 소재·부품·장비 특화선도기업 취업시
(3년간 70%, 이후 2년간 50% 감면)
적용기한 종료

현  행

개  정  안

□ 내국인 우수 인력 국내복귀시 소득세 감면

ㅇ (대상) 자연·이공·의학계 박사 학위 소지 내국인으로서  관련 외국대학·연구기관 등에서 5년 이상 근무한 자

ㅇ (취업기관) 연구기관 등^*

* 관련법에 따른 기업부설 연구소, 정부출연연구기관, 대학 등

ㅇ (감면율) 5년간 50%

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

□ 감면기간 확대 
및 적용기한 연장

ㅇ 10년간 50%

ㅇ ‘25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 근로소득증대세제

□ 적용기한 연장 및 
대기업 적용배제

ㅇ (적용요건) 당해연도 임금 증가율
〉직전 3년 평균임금 증가율^*

* 중소기업은 전체 중소기업 평균임금증가율 보다 높은 경우도 가능

ㅇ (세액공제) 3년 평균임금 증가율 초과 임금증가분 × 공제율^* 

* 중소 20%, 중견 10%, 대 5%

ㅇ 대기업을 적용대상에서 제외

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ‘25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 통합투자세액공제

ㅇ 당기분 기본공제(Ⓐ) 
+ 투자증가분 추가공제(Ⓑ) 

-  (기본공제(Ⓐ)) 당해 연도 투자액 × 기본공제율

-  (추가공제(Ⓑ)) [당해 연도 투자액
–직전 3년 평균 투자액]
× 추가공제율^*

* 일반, 신성장·원천기술 : 3%
국가전략기술 : 4% 

▪ 추가공제액 한도 : 
기본공제액의 200%

□ 공제율 조정

ㅇ (좌 동)

-  기본공제율 상향

-  (좌 동)

현  행

개  정  안

□ R&D비용 세액공제 대상 인력개발비의 범위

ㅇ 위탁훈련비용, 직업능력
개발훈련비용 등

ㅇ 사내(기술)대학 운영비용

ㅇ 고등학교 등과의 계약을
통해 설치･운영되는 직업교육훈련과정 또는 학과 운영비용

ㅇ 사전 취업계약 등을 체결한 산업수요맞춤형고등학교 및 대학 등의 재학생에게 지급하는 현장훈련수당 등

□ 인력개발비 범위 확대

<추 가>

ㅇ 대학(원) 계약학과 운영비용

현  행

개  정  안

□ 해외진출기업 국내복귀시
소득·법인세 감면

ㅇ (감면요건) ➊ 또는 ➋ 

➊ 국내사업장 신·증설 후 4년 내
해외사업장 양도·폐쇄

➋ 해외사업장 양도·폐쇄·축소 후 2년 내 국내사업장 신·증설

□ 국내복귀 기한요건 완화

ㅇ 국내사업장 신·증설 완료
기한 연장

➊ (좌 동)

➋ 2년 내 → 3년 내

ㅇ (감면내용) 소득·법인세
5년간 100% + 2년간 50%

* 수도권 안으로 부분복귀 시에는
3년간 100% + 2년간 50%

ㅇ (적용기한) ‘24.12.31.

현  행

개  정  안

 □ 영상콘텐츠 제작비용 세액공제

ㅇ (공제대상)

-  TV프로그램‧영화 제작비

* (공제율) 대3%, 중견7%, 중소10%

<추 가>

 □ 세액공제 대상 확대 및
적용기한 연장

ㅇ 세액공제 대상 추가

-  OTT^* 콘텐츠 제작비

* Over The Top(온라인 동영상 서비스)

ㅇ (적용기한) ‘22.12.31.

ㅇ ‘25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 해저광물자원개발 과세특례

□ 적용기한 연장

ㅇ (대상) 해저광물 탐사ㆍ채취를 위해 수입하는 기계ㆍ장비ㆍ자재 

ㅇ (특례) 관세ㆍ부가가치세 면제

ㅇ (적용기한) ‘22.12.31.

ㅇ ‘25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 벤처기업 스톡옵션^* 행사이익^**
비과세 및 분할납부 특례

* 비상장 벤처기업 및 코넥스상장 벤처기업 임직원이 부여받은 주식매수선택권

** 행사시 시가와 행사가액의 차액

ㅇ (비과세) 행사이익에 대해 연간 5천만원 한도 비과세

<신 설>

ㅇ (분할납부) 행사이익에 대한 소득세 5년간 분할납부 가능

<추 가>

□ 비과세 한도 상향 및 
분할납부 특례 대상 확대

ㅇ 비과세 한도 상향:
연간 5천만원 → 2억원

-  누적한도^*: 5억원

* 근로자가 해당 벤처기업으로부터 받은 스톡옵션 행사이익의 누계액

ㅇ (좌 동)

-  분할납부 대상에 코스피· 코스닥상장 벤처기업 스톡옵션 행사이익 포함

현  행

개  정  안

□ 중소기업창업투자회사 등^*의
벤처기업 등 출자에 따른 
양도차익 및 배당소득 비과세

* 중소기업창업투자회사, 창업기획자, 신기술사업금융업자 등 벤처투자특화 법인

□ 적용요건 완화 및 적용기한 연장

ㅇ (적용요건) 

-  중소기업창업투자회사 등이벤처기업 등에 신규출자를
통해 지분을 취득한 경우 적용

-  중소기업창업투자회사 등이 벤처기업 등의 유상증자에 참여한 경우 엔젤투자자의 
보유지분 인수 시에도 적용

･ (대상) 엔젤투자자가 3년 
이상 보유한 주식･출자지분

･ (한도) 중소기업창업투자회사 등의 유상증자 대금의 
10% 이내에서 엔젤투자자 지분 인수 가능

･ 유상증자 대금의 10% 이내
→ 30% 이내

ㅇ (출자방식) 직‧간접 출자

ㅇ (좌 동)

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ’25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 내국법인의 벤처기업 등 출자 시 취득가액의 5% 세액공제

□ 적용기한 연장

ㅇ (적용요건) 벤처기업 등에 신규출자를 통해 취득한 주식, 출자지분

ㅇ (출자방식) 직‧간접 출자

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ’25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 벤처투자 세제지원 특례

ㅇ (투자단계) 엔젤투자자 소득공제^*

* 소득공제율 : (간접투자) 10%, (직접투자) 30∼100%

ㅇ (회수단계) 

 엔젤투자자 벤처기업 주식 양도  시 
양도소득세 비과세

 창투사등이 창업‧벤처기업 주식 양도 시
증권거래세 면제

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

□ 적용기한 연장

ㅇ ’25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 벤처기업 출자자의 제2차 납세의무 면제

ㅇ (대상) 법인세 및 이에 부가되는 
농특세·가산금·체납처분비

ㅇ (요건) 다음을 모두 충족하는 벤처기업

-  수입금액 대비 R&D 비중 5% 이상

-  업종별 매출액이 소기업 기준에 해당

ㅇ (한도) 출자자 1명당 2억원

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

□ 적용기한 연장

ㅇ ’25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 소재‧부품‧장비 관련 외국법인 인수 시 세액공제

□ 대상 확대 및 적용기한 연장

ㅇ (적용대상) 내국법인이 소재‧부품‧장비 관련 외국법인의 주식‧지분 취득 또는 소재‧부품‧장비 사업‧자산 양수

ㅇ 국가전략기술 관련 외국법인의 주식･지분 취득 또는 국가전략기술 사업･ 자산 양수를 추가

ㅇ (대상기술) 소재･부품･장비 관련 산업부장관이 기재부장관과 협의하여 고시하는 기술

ㅇ 국가전략기술 관련 기술을 추가

ㅇ (공제율) 인수금액의 5% 
(중견 7%, 중소 10%)

ㅇ (좌 동)

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ’25.12.31.

현  행

개  정  안

□ 내국법인의 소재‧부품‧장비 기업 
공동출자 시 세액공제

□ 적용기한 연장

ㅇ (적용요건) 둘 이상의 내국법인이 
소재･부품･장비 기업에 공동으로 출자

ㅇ (공제율) 취득가액의 5%

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ’25.12.31.

□ 중소기업창업투자회사 등^*의 소재･부품･장비 기업(중소기업에 한함)^** 출자에 따른 주식 등 양도소득･배당소득 비과세

* 중소기업창업투자회사, 창업기획자, 신기술사업금융업자 등

** ｢소부장특별법｣ 제13조에 따라 선정된 특화선도기업

□ 적용기한 연장

ㅇ (적용요건) 소재･부품･장비 중소기업 등에 신규출자를 통해 취득한 주식･출자지분

ㅇ (출자방식) 직･간접 출자

-  투자대상기업 설립 시 자본금으로 납입

-  투자대상기업이 유상증자하는 경우로서 
증자대금을 납입

-  투자대상기업이 잉여금을 자본으로 전입 또는 채무를 자본으로 전환

ㅇ (적용기한) ’22.12.31.

ㅇ ’25.12.31.

3

원활한 가업승계 지원

현  행

개  정  안

□ 가업상속공제^* 적용대상

* 10년 이상 영위한 가업을 상속하는 경우 상속세 과세가액에서 해당 가업상속재산가액을 공제

ㅇ 중소기업

ㅇ 중견기업 : 매출액 4천억원
미만

□ 적용대상 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ 중견기업 : 매출액 1조원 
미만

□ 공제한도

□ 공제한도 상향

□ 피상속인 지분요건

ㅇ 최대주주^* & 지분 50% 이상(상장법인 30%) 10년 이상 계속 보유

* 주주 등 1인과 특수관계인의 보유주식 등을 합하여 최대주주 또는 최대출자자 

□ 피상속인 지분요건 완화

ㅇ 최대주주 & 지분 40% 이상(상장법인 20%) 10년 이상 계속 보유

현  행

개  정  안

□ 사후관리 기간

ㅇ 7년 

□ 사후관리 기간 단축

ㅇ 7년 → 5년

□ 사후관리 요건

□ 사후관리 요건 완화

ㅇ 업종 유지

ㅇ 업종 변경 범위 확대

-  표준산업분류상 중분류 내
업종변경 허용

-  중분류 → 대분류

ㅇ 고용 유지 : ➊&➋ 유지

ㅇ 고용 유지 완화

➊ (매년) 정규직 근로자 수
80% 이상 또는 총급여액 80% 이상 

<삭 제>

➋ (7년 통산) 정규직 근로자 수 100% 이상 또는 총급여액 100% 이상 

➋ (5년 통산) 100% → 90%

ㅇ 자산 유지

ㅇ 자산 유지 완화

-  가업용 자산의 20%(5년 이내 10%) 이상 처분 제한

-  20%(5년 이내 10%) → 40%

ㅇ 지분 유지

-  주식 등을 상속받은 
상속인의 지분 유지

현  행

개  정  안

□ 가업승계 증여세 과세특례

ㅇ (요건) 자녀가 부모로부터 가업의 주식등을 증여받아 가업을 승계

-  (대상) ^➊중소기업 및 
^➋중견기업(매출액 4천억원 미만)

-  (증여자 지분 요건) 최대주주^* 등으로 지분 50%(상장법인 30%) 이상 10년 이상 계속 보유

* 주주 등 1인과 특수관계인의 보유주식 등을 합하여 최대주주 또는 최대출자자

ㅇ (특례) 증여세 과세가액 
100억원 한도로 5억원 공제 후 10~20% 증여세율 적용

-  30억원 이하: 10%, 
30억원 초과: 20%

ㅇ (사후관리) 사후관리 위반시 증여세 및 이자상당액 부과

-  (사후관리 기간) 7년

-  (가업 유지) 5년 이내 대표이사 취임 & 7년간 유지

-  (업종 유지) 표준산업분류상 중분류 내 업종변경 허용

-  (지분 유지) 증여받은 주식 지분 유지

□ 과세특례 한도 확대 등

ㅇ 적용대상 확대 및 지분요건 완화

-  ^➊중소기업 및
^➋중견기업(매출액 1조원 미만)

-  50%(상장법인 30%) 이상
→ 40%(상장법인 20%) 이상

ㅇ 가업영위기간에 따라 최대 
1,000억원^* 한도로 10억원 공제 후 10~20% 증여세율 적용

* 가업영위기간 10년 이상: 400억원, 20년 이상: 600억원, 30년 이상: 1,000억원

-  60억원 이하: 10%, 
60억원 초과: 20%

ㅇ 사후관리 완화

-  7년 → 5년

-  대표이사 취임: 5년 → 3년 
대표이사직 유지: 7년 → 5년

-  중분류 → 대분류

-  (좌 동)

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 적용 대상 및 납부유예 기간

ㅇ (적용 대상) 가업상속공제 요건을 충족하는
중소기업으로 가업상속공제를 받지 않은 기업

* 상속인이 가업상속공제 방식과 납부유예 방식 중 선택 가능

ㅇ (납부유예 기간) 상속인이 상속받은 가업상속재산을 양도‧상속‧증여하는 시점까지 상속세^* 납부유예

□ 상속세 납부사유

ㅇ ➊~➏ 해당 시, 사유발생일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 상속세 및 이자상당액^* 납부

* 상속세 납부액 × 당초 신고기한의 다음날부터 납부일까지의 일수 × [국세환급가산금 이자율 ÷ 365] 

※ ➊~➍는 납부유예 받은 상속세 전액 납부, 
➎~➏은 납부유예 받은 상속세 중 양도 등 해당분만 납부

➊ 정당한 사유 없이 사후관리요건 위반하는 경우

➋ 1년 이상 휴업하거나 폐업하는 경우 

➌ 상속인이 최대주주 등에 해당하지 않게 되는 경우

➍ 상속인이 사망하여 상속이 개시되는 경우

➎ 상속인이 상속받은 가업상속재산(주식등 제외)을 양도‧증여하는 경우(단, 40% 미만 양도‧증여시 제외)

➏ 정당한 사유 없이 주식 등을 상속받은 상속인의 지분이 감소한 경우

※ ➍~➏의 경우, 상속인이 다음 상속인‧수증자에게 재차 가업승계 시 계속 납부유예 적용 가능(이자상당액 50% 면제)

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 사후관리 기간 : 5년

□ 사후관리 요건

ㅇ (가업 종사) 상속인이 가업에 종사할 것

* 가업에 종사하지 않는 것으로 보는 사유

: ➊ 상속인이 대표이사로 종사하지 않는 경우
➋ 해당 사업을 1년 이상 휴업하거나 폐업하는 경우

ㅇ (고용 유지) 5년 통산 정규직 근로자 수 70% 이상 또는 총급여액 70% 이상 유지

ㅇ (지분 유지) 상속받은 지분 유지

※ 업종 유지 요건 없음

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 납부유예 신청 절차

ㅇ 납세의무자는 상속세 과세표준 신고 시 납부유예신청서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 하며, 납세담보를 제공해야 함

※ 구체적인 신청 절차 및 납세담보 관련 사항은 시행령에 규정 

□ 납부유예 허가 절차

ㅇ 납세지 관할세무서장은 대통령령으로 정하는 기간 이내에 신청인에게 허가 여부를 결정‧통지해야 함

※ 구체적인 허가 절차는 시행령에 규정

□ 상속세 징수사유

ㅇ 납세지 관할세무서장은 납부유예를 받은 자가
➊~➌ 해당 시, 유예된 세액의 전액 또는 일부를
징수할 수 있음

➊ 담보의 변경 또는 담보 보전에 필요한 관할 
세무서장의 명령을 따르지 않은 경우

➋「국세징수법(§9①)」상 납부기한 전 징수 사유^*에 해당하는 경우

* 국세 등 체납으로 강제징수 또는 체납처분이 시작된 경우,
파산선고를 받은 경우, 법인이 해산한 경우 등

➌ 상속세 납부사유^*에 해당하는 경우로서 납부
기한까지 상속세 및 이자상당액을 미납한 경우 

* 사후관리요건 위반, 1년 이상 휴업 또는 폐업 등

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 적용 대상 및 납부유예 기간

ㅇ (적용 대상) 가업승계 증여세 과세특례 요건을 충족하는 중소기업으로 과세특례를 적용받지 않은 주식 및 출자지분

* 수증자가 저율과세 방식과 납부유예 방식 중 선택 가능

ㅇ (납부유예 기간) 수증자가 증여받은 가업주식을 양도‧상속‧증여하는 시점까지 증여세^* 납부유예

□ 증여세 납부사유

ㅇ ➊~➎ 해당 시, 사유발생일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 증여세 및 이자상당액^* 납부

* 증여세 납부액 × 당초 신고기한의 다음날부터 납부일까지의 일수 × [국세환급가산금 이자율 ÷ 365] 

※ ➊~➍는 납부유예 받은 증여세 전액 납부, 
➎는 납부유예 받은 증여세 중 양도 등 해당분만 납부

➊ 정당한 사유 없이 사후관리요건 위반하는 경우

➋ 1년 이상 휴업하거나 폐업하는 경우 

➌ 수증자가 최대주주 등에 해당하지 않게 되는 경우

➍ 수증자가 사망하여 상속이 개시되는 경우

➎ 정당한 사유 없이 주식 등을 증여받은 수증자의 지분이 감소한 경우

※ ➍, ➎의 경우 수증자가 다음 상속인‧수증자에게 재차 가업승계 시 계속 납부유예 적용 가능(이자상당액 50% 면제)

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 사후관리 기간 : 5년

□ 사후관리 요건

ㅇ (가업 종사) 수증자가 가업에 종사할 것

* 가업에 종사하지 않는 것으로 보는 사유

: ➊ 수증자가 대표이사로 종사하지 않는 경우
➋ 해당 사업을 1년 이상 휴업하거나 폐업하는 경우

ㅇ (고용 유지) 5년 통산 정규직 근로자 수 70% 이상 또는 총급여액 70% 이상 유지

ㅇ (지분 유지) 증여받은 지분 유지

※ 업종 유지 요건 없음

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 납부유예 신청 절차

ㅇ 납세의무자는 증여세 과세표준 신고 시 납부유예신청서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 하며, 납세담보를 제공해야 함

※ 구체적인 신청 절차 및 납세담보 관련 사항은 시행령에 규정 

□ 납부유예 허가 절차

ㅇ 납세지 관할세무서장은 대통령령으로 정하는 기간 이내에 신청인에게 허가 여부를 결정‧통지해야 함

※ 구체적인 허가 절차는 시행령에 규정

□ 증여세 징수사유

ㅇ 납세지 관할세무서장은 납부유예를 받은 자가
➊~➌ 해당 시, 유예된 세액의 전액 또는 일부를
징수할 수 있음

➊ 담보의 변경 또는 담보 보전에 필요한 관할 
세무서장의 명령을 따르지 않은 경우

➋「국세징수법(§9①)」상 납부기한 전 징수 사유^*에 해당하는 경우

* 국세 등 체납으로 강제징수 또는 체납처분이 시작된 경우,
파산선고를 받은 경우, 법인이 해산한 경우 등

➌ 증여세 납부사유^*에 해당하는 경우로서 납부
기한까지 증여세 및 이자상당액을 미납한 경우 

* 사후관리요건 위반, 1년 이상 휴업 또는 폐업 등

현  행

개  정  안

□ 가업상속 연부연납 적용대상

□ (좌 동)

ㅇ ➊ 또는 ➋의 요건을 갖춘 중소‧중견기업 

➊ 가업상속공제를 받은 경우

➋ 가업상속 연부연납 요건을
충족하는 경우

□ 가업상속 연부연납 요건

□ 피상속인 지분요건 완화

ㅇ (대상) 중소‧중견기업 

-  50% 이상(상장법인 30%)
→ 40% 이상(상장법인 20%)

-  (좌 동)

ㅇ (피상속인) 지분 및 가업종사 요건

-  (지분) 최대주주 ＆ 지분 50% 이상(상장법인 30%) 5년 이상 계속 보유

-  (가업종사) 5년 이상 경영 + 
대표이사 등 재직

ㅇ (상속인) 18세 이상 + 상속세 신고기한까지 임원 취임 및 신고기한부터 2년 이내 대표이사 취임 

ㅇ (좌 동)

□ 가업상속 연부연납 기간

□ 연부연납 기간 확대

ㅇ 가업상속재산 비율^* 50% 미만 

: 10년 또는 3년 거치 후 7년

* 상속재산 중 가업상속재산이 차지하는 비율

ㅇ 가업상속재산 비율 50% 이상

: 20년 또는 5년 거치 후 15년

ㅇ 20년 또는 
10년 거치 후 10년

※ 가업상속재산 비율에
관계없이 적용

현  행

개  정  안

□ 영농상속공제^* 

* 농업, 임업 및 어업에 종사한 피상속인이 영농상속공제대상 재산을 상속하는 경우 상속세 과세가액에서 해당 재산가액을 공제

□ 영농상속공제 제도 합리화

ㅇ (피상속인 요건) ➊ & ➋ 충족

➊ 상속개시일 2년 전부터 계속하여 직접 영농(농업, 임업, 어업)에 종사

➋ 농지‧초지‧산림지가 소재하는 시‧군‧구 또는 해당 농지 등으로부터 30㎞ 이내 거주

ㅇ 피상속인 요건 강화 

➊ 2년 → 10년

➋ (좌 동)

ㅇ (공제한도) 20억원

ㅇ 20억원 → 30억원

<신 설>

□ 공제 배제

ㅇ 피상속인 또는 상속인이 탈세‧회계부정으로 징역형‧벌금형을 받은 경우 영농상속공제 배제

-  (범죄 행위) 영농과 관련한
탈세‧회계부정

-  (행위 시기) 상속개시 10년 전부터 사후관리기간까지의 탈세‧회계부정

현  행

개  정  안

□ 창업자금 증여세 과세특례

ㅇ (대상) 자녀가 부모로부터 증여받은 창업자금

ㅇ (특례) 증여세 과세가액 30억원^* 한도로 5억원 공제 후 10% 증여세율 적용

* 10명 이상 신규 고용 시 50억원

ㅇ 창업 제외 대상

-  합병·분할·현물출자·사업 
양수를 통해 종전의 사업승계

-  종전의 사업에 사용되던 
자산을 인수·매입하여 동종사업 영위

□ 적용한도 및 대상 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ 30억원 → 50억원^*

* 50억원 → 100억원

ㅇ 제외 대상 축소

-  (좌 동) 

-  종전의 사업에 사용되던 
자산을 인수·매입하여 동종사업 영위하는 경우로서 자산가액에서 인수·매입한 사업용자산이 50%를 초과하는 경우

현  행

개  정  안

□ 최대주주 주식할증평가

□ 할증평가 제외 대상 확대

ㅇ (원칙) 최대주주 주식^*은 상속‧증여세법에 따라 평가한 가액에 20% 가산

*최대주주 또는 최대출자자 및 
특수관계인의 주식 등

ㅇ (좌 동) 

ㅇ (예외) ➊~➏은 할증평가 제외

➊ 중소기업이 발행한 주식

➋ 직전 3년 이내의 사업연도부터
계속하여 법인세법상 결손금이
있는 경우

➌ 평가기준일 전후 6개월 이내의 
기간 중 최대주주 등이 보유하는 주식 등이 전부 매각된 경우

➍ 사업개시 3년 미만 법인으로서 
각 사업연도의 영업이익이 모두
결손인 경우

➎ 상속‧증여세 신고기한 내에 
법인의 청산이 확정된 경우

➏ 최대주주 보유 주식을 최대주주 외의 자가 상속‧증여받는 경우로서, 
상속‧증여로 인해 최대주주에 
해당하지 않는 경우 등

➊ 상호출자제한기업집단에 속하지 않는 기업이
발행한 주식

4

금융시장 활성화

현  행

개  정  안

□ 금융투자상품^*으로부터 실현된 소득을
합산과세하는 금융투자소득세 도입

* 주식, 채권, 펀드, 투자계약증권, 파생결합증권, 
파생상품 등

ㅇ (시행일) ‘23.1.1.

□ 시행시기 유예

ㅇ ‘25.1.1.

현  행

개  정  안

□ ‘23년부터 세율 인하