2022. 7. 21.

기 획 재 정 부

ㅇ 조세부담률은 OECD 평균(24.3%)에 비해 여전히 낮은 수준이나, 최근 증가 속도는 OECD 총 38개국 중 3위^*

* 조세부담률(‘15년 → ’20년): (OECD) 24.1% → 24.3% <+0.2%p> 
(한 국) 17.4% → 20.0% <+2.6%p>

↳ ‘21년은 22.1%(잠정)으로 증가 속도는 더욱 빠른 상황

ㅇ 국세수입이 100조원 증가하기까지 과거에는 약 10년 정도 소요되었으나, 최근 2년만에 100조원 수준 증가^*

* 국세수입(조원): (‘01) 95.8 → (‘11) 192.4 → (’20) 285.5 → (’22) 396.6(전망)

GDP 대비 세목별 세수비중(‘20년, %)

➊ (소득세) 과세표준 구간 수(8개)가 다른 나라(OECD 평균 5.1개)에 비하여 많고, 최고세율 적용 기준^*이 높아 일부 고소득층만 적용

* 1인당 GDP 대비 최고세율 적용 과표 배율: (우리나라) 26배, (OECD 평균) 5배

▪ 최저세율 적용 과표는 ‘08년 이후 1,200만원으로 유지

▪ 최고세율(국세 45%, 지방세 포함 49.5%)은 OECD 평균(35.4%, 42.2%)보다 높으나, G7국가 평균(42.4%, 49.7%)과 비슷한 수준

- 1 -

➋ (법인세) 대부분 국가가 단일세율(24개국) 또는 2단계 세율(11개국)로 운영하나, 우리나라는 4단계 누진세율(10ㆍ20ㆍ22ㆍ25%)로 운영 중

▪ 최저세율 적용 과표는 ‘08년 이후 2억원으로 유지

▪ 최고세율(국세 25%, 지방세 포함 27.5%)은 OECD 평균(21.2%, 23.2%) 및 G7국가 평균(20.8%, 26.7%)보다 높음

➌ (상속·증여세) 증여세는 취득세 방식(수증자의 증여받은 자산 기준)‧상속세는 유산세 방식(피상속인의 자산 총액 기준)으로 운영

* 상속세를 운영 중인 OECD 23개국 중 4개국(한국, 미국, 영국, 덴마크)만 유산세 방식, 
나머지 19개국(일본, 독일, 프랑스 등)은 유산취득세 방식으로 운영

▪ 최고세율(50%)은 OECD(평균 26.8%) 중 일본(55%)에 이어 2위 수준

➍ (보유세·거래세) 거래세는 여전히 높은 상황에서 보유세 부담 증가 속도가 상당히 빠른 수준^*

* OECD 국가 GDP 대비 비중 순위(’15년→ ’20년): 재산과세 10위 → 3위, 보유세 22위 → 16위

▪ ‘20년 보유세 비중(1.04%)은 OECD 평균(1.06%)과 유사한 수준

➎ (소비세) 부가가치세율(10%)은 OECD 평균(19.3%)의 절반 수준

ㅇ 기업의 경영활동을 제약하는 규제적 성격의 제도(예: 투자·상생협력촉진세제, 일감몰아주기 과세제도 등)가 일부 운영

ㅇ 대기업, 다주택자 등 특정 계층을 대상으로 하는 
이분법적 세제 운용으로 제도가 복잡해지고, 과세 형평을 저해

ㅇ 부동산 시장 관리 목적으로 부동산세제를 활용한 결과
납세자 세부담이 과도하게 증가

- 2 -

ㅇ 국제유가･원자재가격 상승 등 해외발 요인 등으로 높은 수준의 물가상승세가 지속되면서 민생경제 어려움 가중

* CPI 상승률(%): (’21.2/4) 2.5 (3/4) 2.5 (4/4) 3.5 (’22.1) 3.6 (2) 3.7 (3) 4.1 (4) 4.8 (5) 5.4 (6) 6.0

ㅇ 우크라이나 사태, 공급망 차질･인플레이션 심화, 주요국 통화 긴축 가속화 등으로 글로벌 경기둔화 우려도 확산

* ’22년 세계성장 전망 변화(%): [ IMF ] (’21.10월) 4.9 → (’22.1월) 4.4 → (’22.4월) 3.6
[OECD] (’21.12월) 4.5 → (’22.6월) 3.0

ㅇ 산업구조 전환이 지체되는 가운데, 과도한 규제･정부개입 등이 기업의 자율성을 제약하는 상황

ㅇ 저출산‧고령화가 지속 심화되는 한편, 베이비붐 세대의 은퇴가 본격화 되면서 가업 승계 등 문제 대두

ㅇ 글로벌 최저한세, 다국적 기업에 대한 과세권 배분 등 조세의 국제화도 가속

ㅇ 최근 대규모 재정수지 적자로 인해 국가채무가 급증하면서
재정의 지속가능성에 대한 우려 지속 제기

* 관리수지(조원) : (‘17)△18.5 (‘19)△54.4 (’20)△112.0 (‘21)△90.6 (’22^2차)△110.8
국가채무(조원) : (‘17) 660.2 (’19) 723.2 (‘20)  846.6 (’21) 967.2 (‘22^2차) 1,068.8

ㅇ 저출산‧고령화 등 우리 경제·사회 구조적 문제 대응을 위한 재정소요는 지속 확대

- 3 -

➊ (건의 접수) 국세청, 관세청, 대한상의, 중소기업중앙회, 세무사회 등 24개 단체에서 세제개편 건의사항 1,361건 접수

➋ (비과세‧감면 평가) 일몰 도래 또는 신설 예정 조세지출에 대해 심층평가(일몰 도래)^*ㆍ예비타당성평가(신설 예정)^** 24건 진행

* 감면액 年300억원 이상 의무심층평가 + 주요 조세지출항목 임의심층평가 : 23건 

** 감면액 年300억원 이상 특례 신규 도입시 예타 의무 : 1건

➌ (대내 논의) 주요 쟁점에 대해 세제실 내 조세정책심의회^* 10여 차례 개최

* 세제개편에 대한 전문성을 강화하고 다양한 의견을 수렴하기 위해 금년부터 시행

-  (참석자) 세제실장, 국장 4명, 조세정책과장, 조세분석과장 등

➍ (대외 의견 수렴) 경제‧시민단체, 전문가 그룹, 학계 등 다양한 경로를 통해 의견을 수렴

ㅇ ‘22년 상반기 중 시행이 필요한 과제는 개정 완료·시행 중

ㅇ「민생안정대책」('22.5월), 「새정부 경제정책방향」('22.6월) 등 각종 대책에서 관련 세제개편 과제 기 발표

- 4 -

- 5 -

- 6 -

➊ (세율) 기업의 투자 활성화 및 일자리 창출 등을 지원하기 위해 최고세율을 25% → 22%로 인하

➋ (과표구간) 과세표준 구간을 4단계 → 2~3단계로 단순화

▪중소·중견기업(매출액 3,000억원 미만)에 대해서는 과세표준 5억원(현재 2억원)까지 10% 특례세율을 적용하여 세부담 완화

ㅇ 해외자회사 배당금에 대한 이중과세 조정을 확대하여 
기업이 해외에 유보한 소득의 국내 유입 유도

▪ (이중과세 조정 방식) 외국납부세액공제 → 익금불산입 

▪ (해외자회사 범위 확대) 지분율 25% 이상 → 10% 이상

- 7 -

ㅇ 기업 형태 구분없이 지분율에 따라 제도를 단순화하고, 자회사 배당 촉진을 위해 익금불산입률을 상향하여 이중과세 조정 확대 

※ 지주회사에 대해서는 2년 유예 기간 적용

* 이월된 결손금은 해당 사업연도 소득의 60%(중소기업 100%) 한도로 공제

ㅇ 코로나19 피해 기업 지원 및 세부담 합리화를 위해 일반법인의 이월결손금 공제한도를 상향 조정(60% → 80%)

* 투자·임금·상생협력 등으로 환류되지 않고 유보된 미환류소득에 20% 과세

ㅇ 기업의 자유로운 경영활동 지원을 위해 규제성 조세인 
투자·상생협력촉진세제는 ‘22년말 일몰 종료

* 특수관계법인 간 정상거래비율을 초과하여 거래 시 일감몰아주기에 따른 
증여이익이 있는 것으로 보아 수혜법인의 지배주주에게 증여세 과세

➊ (사업부문별 과세 허용) 사업부문별로 증여이익을 산출^*하도록 허용하여 일감몰아주기와 무관한 사업부문 이익은 증여이익에서 제외

* 현재 법인 전체의 세후영업이익 기준으로 증여이익 산출

➋ (과세제외 거래 합리화) 수출목적 국내 거래^*에 대하여 기업규모에 관계없이 과세대상 거래에서 제외

* 현재 중소·중견기업의 수출목적 국내·외 거래 과세 제외(대기업은 국외 거래만 제외)

- 8 -

* 모회사와 자회사를 하나의 과세 단위로 보아 소득을 통산하여 법인세를 과세하는 제도

ㅇ 연결납세제도의 실효성을 제고하기 위해 연결납세 적용 대상 자회사 범위를 모회사 지분율 100%(완전지배) → 90% 이상으로 확대 

ㅇ 면세점 업계의 경영 불확실성 해소 및 고용 안정을 위해 특허기간을 연장하고, 특허갱신은 대ㆍ중소기업 모두 2회까지 가능토록 조정

* 수입물품의 경우 수입신고 시 가격, 국내물품의 경우 제조장 반출 시 가격으로 과세

ㅇ 국내제조물품의 제조장 반출가격을 계산하기 곤란한 경우 
추계^*하여 계산하는 방식 인정

* 개별소비세 대상 품목별로 국세청에서 결정･고시

ㅇ 수입비용 경감 등을 위해 관세 산정의 기준이 되는 과세가격 결정 시 적용환율을 ‘외국환매도율^*’에서 ‘기준환율^**’로 변경

* 외국환은행이 기업 등 고객에게 외국환을 팔 때 수수료 등이 할증되어 적용되는 환율 

** 외환시장에서 거래되는 현물환의 시장평균환율

- 9 -

<일자리>

ㅇ 고용증대 세액공제를 중심으로 5개의 고용지원 제도를 통합하여 ‘통합고용세액공제’로 개편

▪ (고용지원 세제 단순화) 유사 제도 통합 및 지원체계 일원화를 통해 지원 실효성 및 납세편의 제고 

▪ (청년 고용 활성화) 청년 연령 범위를 15~29세 → 15~34세로 현실화

▪ (취약계층 지원 및 일가정 양립 강화) 정규직 전환자, 경력단절여성, 육아휴직 복귀자에 대한 고용 지원 확대

- 10 -

➊ (외국인근로자 단일세율 특례^*) 특례 적용 기간(국내근무 시작일부터 5년간) 제한을 폐지하여 우수인력의 국내 장기 근무 유도

* 종합소득세율(6∼45%) 대신 단일세율(19%, 비과세·감면은 미적용) 선택 적용 가능

➋ (외국인기술자 소득세 감면^*) 해외 전문인력을 활용한 기술개발 지원을 위해 소득세 감면(50%) 기간을 5년 → 10년으로 확대

* 엔지니어링 기술제공자 등 외국인기술자에 대해 5년간 소득세 50% 감면

➌ (내국인 우수인력 국내복귀자 소득세 감면^*) 소득세 감면(50%) 기간을 5년 → 10년으로 확대하고 적용기한 3년 연장

* 외국 연구기관 등에서 5년 이상 근무 후 국내복귀 시 5년간 소득세 50% 감면

* 직전 3년 평균 임금증가율 초과 임금증가분에 대해 중소 20%, 중견 10%, 대기업 5% 세액공제

ㅇ 임금 증가에 대한 세제상 인센티브를 위하여 근로소득증대세제 적용기한 3년 연장

ㅇ 대‧중소기업 간 임금격차를 고려하여 대기업은 적용 대상에서 제외

<투자>

➊ (공제율 상향) 반도체·배터리·백신에 대한 투자 촉진을 위해 대기업 국가전략기술 시설투자 세액공제율을 중견기업 수준으로 상향(+2%p)

▪ 중견기업 시설투자 세액공제율을 중소기업의 50% 수준으로 상향 

* (당해연도 투자액 -  직전 3년평균 투자액) × 증가분 공제율(3%·4%)

➋ (범위 확대) 반도체 등 신성장･원천기술 및 국가전략기술 범위 확대

- 11 -

ㅇ 반도체 등 핵심산업 분야의 인력양성 지원을 위해 연구･인력개발비 세액공제 대상에 기업이 지출하는 계약학과 운영비를 포함

ㅇ 해외진출기업의 국내 복귀 유도를 위해 해외사업장 양도ㆍ폐쇄 후 국내 사업장 신ㆍ증설 시 완료기한 연장(2년 내 → 3년 내)

* 영화 및 TV프로그램(드라마·오락 등) 영상콘텐츠 제작비용에 대해 대기업 3%, 중견기업 7%, 중소기업 10% 세액공제

ㅇ 영상 콘텐츠의 문화ㆍ경제적 파급력을 감안하여 제작비용 세액공제의 적용기한을 3년 연장

ㅇ 새로운 미디어플랫폼을 활용한 영상콘텐츠 제작 활성화를 위해 OTT^*콘텐츠 제작비용을 세액공제 대상에 추가

* 온라인동영상서비스(OTT, Over- the- Top Service)

ㅇ 안정적 자원 확보 및 대륙붕 개발 투자 촉진을 위해 해저광물 탐사·채취 기계 등에 대한 관세ㆍ부가가치세 면제 기한 3년 연장

- 12 -

<창업·벤처>

➊ (행사이익 비과세 한도 확대) 스톡옵션 행사이익 비과세 한도를 연간 5천만원 → 2억원으로 대폭 상향하고 누적한도(5억원) 신설

➋ (분할납부 대상 확대) 코스닥·코스피 상장 벤처기업^* 임직원의 스톡옵션 행사이익에 대한 근로소득세 5년간 분할납부 허용

* 현재 비상장·코넥스 상장 벤처기업에 대해서만 적용

➊ (적용기한 연장) 창업·벤처투자 활성화를 지원하기 위하여 관련 과세특례^*의 적용기한을 3년 연장

* 1」 창업투자회사 등의 벤처기업 등 출자에 따른 양도차익 및 배당소득 비과세
2」 일반 내국법인의 벤처기업 등에 대한 출자 시 출자금액 5% 세액공제
3」 엔젤투자자 양도차익 비과세, 투자 시 투자금액 소득공제

➋ (과세특례^* 요건 완화) 벤처 회수시장 활성화를 위해 창업투자회사 등이 과세특례를 받을 수 있는 엔젤투자자 지분 확대(증자대금의 10% → 30%)

* 창업투자회사 등이 벤처기업에 출자하여 취득한 주식의 양도차익 및 배당소득 비과세
↳ 신주+구주(증자대금의 10% 범위 내에서의 엔젤투자자 지분)

- 13 -

* 10년 이상 가업을 영위한 피상속인이 가업을 상속하는 경우 가업상속재산을 
최대 500억원 한도로 과세가액에서 공제

➊ (적용대상 확대) 중견기업의 원활한 가업승계를 지원하기 위해 가업상속공제 적용대상 중견기업의 범위 확대

▪ 매출액 0.4조원 미만 →매출액 1조원 미만

➋ (공제한도 상향) 가업영위기간에 따라 공제한도 상향

▪ 가업영위기간 10년 이상: 200억원 → 400억원
20년 이상: 300억원 → 600억원 
30년 이상: 500억원 → 1,000억원

➌ (피상속인 요건 완화) 가업승계 제도를 활성화하기 위해 피상속인의 지분 요건 완화

▪ 최대주주 & 지분 50%(상장법인은 30%) 이상 10년 보유
→최대주주 & 지분 40%(상장법인은 20%) 이상 10년 보유 

➍ (사후관리 완화) 산업 변화에 유연하게 대응할 수 있도록 ^󰊱사후관리기간을 단축(7년 → 5년)하고, ^󰊲업종‧^󰊳고용‧^󰊴자산유지 요건 완화

- 14 -

* 자녀가 부모로부터 가업승계를 목적으로 주식 등을 증여받은 경우 100억원 한도로 5억원 공제 후 10%(30억원 초과분은 20%) 세율로 과세

ㅇ 가업상속공제와의 정합성 등을 고려하여 증여세 과세특례의 한도 확대, 업종변경 제한 완화 및 사후관리 기간 단축

▪ (과세특례 한도 확대) 100억원 →최대 1,000억원^*

* 가업영위기간 10년 이상: 400억원, 20년 이상: 600억원, 30년 이상: 1,000억원

-  기본공제를 확대(5억원 → 10억원)하고, 20% 세율 적용 과표 
구간도 상향(30억원 → 60억원)

▪ (업종변경 제한 완화) 중분류 내 →대분류 내

▪ (사후관리 기간 단축) 7년 →5년

-  대표이사 취임 기한도 단축(증여일부터 5년 내 → 3년 내)

ㅇ 가업상속공제 방식(상속) 또는 가업승계 증여세 특례(증여)와 납부유예 방식 중 선택할 수 있도록 운영

▪ (대상기업) 중소기업

▪ (적용방식) 가업 승계를 받은 상속인·수증자가 양도‧상속‧증여하는 시점까지 상속·증여세 납부유예^*

* 상속인·수증자가 재차 가업승계(상속‧증여) 시 계속 납부유예 적용

▪ (사후관리) 고용‧지분유지 요건 적용, 업종유지 요건 면제

- 15 -

ㅇ 가업상속재산 비율에 상관없이 연부연납기간을 단일화하고, 거치기간을 확대(5년 → 10년)

▪ (대상기업) 전체 중소‧중견기업

▪ (적용방식) 가업승계시 공제 후 잔여가업재산에 대해 20년
(10년 거치 10년 분할납부 가능) 연부연납 적용

* 2년 이상 농업, 임업 및 어업에 종사한 피상속인이 영농상속공제대상 재산을 상속하는 경우 20억원 한도로 상속세 과세가액에서 해당 재산가액 공제

ㅇ 농어가 경쟁력 강화를 위해 영농상속공제 한도를 확대하되, 가업상속공제와의 형평성을 감안하여 피상속인 요건 등 강화

▪ (공제한도 확대) 20억원 → 30억원

▪ (피상속인 영농종사기간 강화) 2년 → 10년

▪ (공제배제 신설) 피상속인‧상속인이 탈세 또는 회계부정으로 징역형‧벌금형을 받은 경우 공제배제(사전)‧추징(사후)

* 자녀가 부모로부터 창업자금을 증여받아 중소기업을 창업한 경우 30억원(10명 이상 신규 고용 시 50억원) 한도로 5억원 공제 후 10% 세율로 과세

ㅇ 적용한도를 확대(30억원 → 50억원, 10명 이상 신규 고용 시 50억원 → 100억원)하고 중고자산 일부 인수 시에도 창업으로 인정

* 최대주주 보유주식을 상속·증여하는 경우 20% 할증 평가(중소기업 주식 제외)

ㅇ「공정거래법」상 상호출자제한기업집단에 속하는 기업이 발행한 주식을 제외하고 최대주주 주식할증평가(20%) 폐지

- 16 -

ㅇ 최근 주식시장 관련 대내외 여건, 투자자 보호 제도 정비 등을 고려하여 금융투자소득세 도입 2년 유예(‘23년 → ’25년)

ㅇ 신규자금 유입 유도 등 주식시장 활성화를 위해 보유금액 기준을 상향하고 과세기준 완화

▪ (지분율 요건 삭제) 보유한 기업의 시가총액 차이에 따른
세부담 형평성을 고려하여 지분율 요건 삭제

▪ (보유금액 상향) 연말 주식 매도 완화 등을 고려하여 보유금액 기준을 종목당 10억원 → 100억원으로 상향

▪ (대주주^* 판정기준 현실화) 세부담 예측가능성 제고를 위해 대주주 판정시 본인만 계산    * 대주주 → 고액주주 명칭 변경 

ㅇ 투자자 부담 완화를 위해 ’23년 코스피ㆍ코스닥 시장 증권거래세율^* 인하 

* (‘22년) 0.23 → (‘23년) 0.20 → (‘25년) 0.15%

- 17 -

* 가상자산의 양도ㆍ대여로 발생한 소득에 대하여 기타소득으로 과세(세율: 20%)

ㅇ 최근 가상자산 시장 여건, 투자자 보호 제도 정비 등을 고려하여 가상자산 과세 시행 2년 유예(‘23년 → ’25년)

* 일반 국고채와 달리 매입자격이 개인으로 제한되고, 만기(10·20년)까지 보유 시 원금과 가산금리가 반영된 이자를 일괄 수령하는 상품

ㅇ 국민 장기저축 지원 및 국채 수요 증대를 위해 개인투자용
국채 만기 보유 시 이자소득 14% 분리과세 특례 신설

※ '21.5월 제출된 「국채법」 개정안 통과 전제

ㅇ 비거주자ㆍ외국법인의 국채 및 통화안정증권에서 발생하는 이자ㆍ양도소득에 대해 소득ㆍ법인세를 비과세하여 국제적 기준^*에 맞는 투자 인프라 구축

* 세계국채지수(WGBI) 편입국가 대부분이 비거주자·외국법인 국채 이자소득에 대해 비과세

- 18 -

➊ (과표구간) 서민·중산층 세부담 완화를 위해 하위 2개 과세표준 구간을 상향 조정 

➋ (근로소득세액공제^*) 총급여 1.2억원 초과자에 대한 근로소득세액공제한도 축소(50만원 → 20만원)

* 산출세액 130만원 이하분 55%, 130만원 초과분 30% 세액공제

ㅇ 근로자의 식사비 부담 완화를 위해 식대에 대한 소득세 비과세 한도를 확대(월 10만원 → 20만원)

- 19 -

ㅇ 저소득 가구의 근로를 장려하고 소득을 지원하기 위해 근로·자녀장려금의 재산요건 완화 및 최대지급액 인상

▪ (재산요건) 2억원 미만 → 2.4억원 미만

▪ (최대지급액) 10% 수준 인상 

➊ (월세) 무주택 세대주가 부담하는 월세액에 대한 세액공제율을 최대 12% → 15%^*까지 상향

* (총급여 5,500만원 이하) 12% → 15%, (총급여 5,500~7,000만원) 10% → 12%

➋ (주택임차자금) 주택임차자금(전세금 또는 월세보증금) 원리금 상환액 소득공제 한도 확대(연 300만원 → 400만원)

➌ (관리비) 읍·면지역, 전용면적 135m²이하 공동주택 관리용역에 대한 부가가치세 면제 적용기한 3년 연장

* 85m² 이하 공동주택 관리용역은 지역에 관계없이 영구면세 중

➍ (기숙사비) 대학생 거주비 부담 완화를 위해 부가가치세가 면제되는 행복기숙사 실시협약 체결기한 3년 연장

➊ (교육비) 대학입학 전형료, 수능응시료를 교육비 세액공제(15%) 대상에 추가

➋ (양육비) 영유아용 기저귀·분유에 대한 부가가치세를 영구 면제

➌ (기타) 다자녀 가구^*에 대한 지원 확대를 위해 승용차 구입 시 개별소비세 면제(300만원 한도)

* (적용대상) 18세미만 자녀 3명 이상을 양육하는 가구

- 20 -

* 총급여의 25%를 초과하는 신용카드등 사용금액에 대하여 15~40% 소득공제
(신용카드 15%, 현금영수증·체크카드·도서공연등 30%, 전통시장·대중교통 40%)

➊ 신용카드등 사용금액에 대한 소득공제의 적용기한을 3년 연장하고, 추가 공제 항목별 한도를 통합하여 지원 강화

➋ 하반기(7.1~12.31) 대중교통 사용분 소득공제율 상향(40% → 80%)

➌ 도서·공연 등 사용분^*(30% 공제율) 대상에 영화관람료 추가

* 현재 도서구입비, 공연관람료, 박물관·미술관 입장료 등 포함

ㅇ 친환경차 보급 확대를 위해 친환경차(하이브리드·전기·수소차) 
구입 시 개별소비세 감면^* 적용기한 2년 연장

* 감면한도: 하이브리드차(100만원), 전기차(300만원), 수소차(400만원)

➊ (세액공제 한도 상향) 노후소득 보장 강화를 위해 연금저축 및 퇴직연금 세액공제 대상 납입한도 상향

▪ 연금저축 400만원(퇴직연금 포함 700만원) →  600만원(900만원)

➋ (추가납입 확대) 1주택 고령가구의 주택 다운사이징 차액에 대해 IRP(개인형퇴직연금) 추가납입(1억원 한도) 허용

- 21 -

ㅇ  퇴직자 지원을 위해 근속연수공제^*를 확대하여 퇴직소득세 부담 완화(퇴직금 5천만원인 경우 10년 근속 시 약 50%,  20년 근속 시 100% 경감)

* 퇴직소득세는 퇴직금에서 근속기간에 따라 일정 금액을 공제한 후 계산

ㅇ 코로나19 상황 등을 감안하여 기부금 세액공제율 한시 상향^* 기간 1년 연장(‘21년 → ’22년)

* 세액공제율: (1천만원 이하) 15% → 20% (1천만원 초과) 30% → 35%

ㅇ 조특법 내 청년 연령범위를 15~29세에서 15~34세로 확대ㆍ통일^*

* 통합고용세액공제(신설), 연구개발특구 입주기업 감면, 위기지역 창업기업 감면 등

➊ (농어민) 영농‧영어비용 경감을 위해 농어업용 기자재에 대한 부가가치세 영세율 적용기한 3년 연장

➋ (도서지역) 도서지역의 안정적 기초생활 지원을 위해 자가발전용 석유류에 대한 부가가치세·개별소비세 면제 적용기한 3년 연장

➌ (운송업) 간이과세자인 개인택시운송사업자의 비용 부담 경감을 위해 차량 구입시 부가가치세 면제 적용기한 3년 연장

➍ (고령층·장애인) 고령층 등의 안정적 일자리 창출을 위해 사회적기업과 장애인 표준사업장에 대한 세액감면^* 3년 연장

* 사회적기업 및 장애인 표준사업장 인증 시 소득·법인세 3년 100% + 2년 50% 감면

- 22 -

* ｢상가임대차법｣ 상 부동산임대사업자가 소상공인에 대한 임대료 인하액의 70%(종합소득금액 1억원 초과 시 50%)를 세액공제 

ㅇ 코로나19 상황 등을 감안하여 상가임대료 인하액에 대한 세액공제 적용기한 1년 연장(‘22년 → ’23년)

* 48개 업종에 대해 소재지ㆍ업종ㆍ규모별로 소득세‧법인세 5∼30% 세액감면

ㅇ 코로나19로 인한 중소기업의 경영회복 지원을 위하여 중소기업특별세액감면 제도의 적용기한을 3년 연장

ㅇ 과세형평 등을 위해 전기통신업, 인쇄물 출판업 등을 영위하는 수도권 중기업에 대한 특례(10% 감면) 폐지

* 폐업 후 재기하는 영세 개인사업자의 징수곤란 체납세금(재산가액이 없거나 재산가액이 강제징수비에 미달)에 대해 납부지연가산세 면제 및 분할납부(최대 5년) 허용

ㅇ 적용대상 사업자 범위를 '22.12.31. 이전 폐업 후 25.12.31.까지 재기(재창업·취업)한 자로 폐업기한과 재기기한을 각각 1년씩 연장

* 대·중소 상생협력을 위한 기금 출연금에 대하여 10% 세액공제

ㅇ 대·중소기업간 상생협력을 지속 지원하기 위하여 상생협력출연금에 대한 세액공제 적용기한 3년 연장

- 23 -

ㅇ 기업의 중고자산 기증 활성화를 위해 기업이 대학 등에 중고자산 무상기증 시 시가의 10% 세액공제 혜택 부여

* 중소·중견기업이 상생결제제도(대기업이 발행한 매출채권을 1차 이하 협력기업이 동일한 할인율로 활용하는 제도)를 통해 중소·중견기업에게 지급한 구매대금의 0.15~0.5% 세액공제

ㅇ 중소·중견기업의 원활한 납품대금 수령을 지원하기 위해 상생결제 지급금액에 대한 세제지원 적용기한 3년 연장

* 농·수협 등 조합법인에 대해 낮은 법인세율 적용(과세표준 20억원 이하 9%, 20억원 초과 12%)

ㅇ 농어민 등 지원을 위하여 조합법인에 대한 과세특례 적용기한 3년 연장

ㅇ 수출기업의 무역금융 지원 등 편의 제고를 위해 기업 등 동의 하에 관세청이 과세정보를 금융기관 등에 직접 제공할 수 있는 근거 마련

* (예) 수출 중소기업이 무역금융지원을 받기 위해 수출신고필증을 은행에 제출할 필요 없이 관세청에서 은행에 관련 정보를 직접 제공

- 24 -

➊ (적용기한 연장) 국가균형발전 촉진을 위해 기업의 지방이전에 대한 과세특례 제도^*의 적용기한을 3년 연장

* 1」 지방으로 이전하는 공장·법인에 대한 소득·법인세 세액감면
2」 대도시 공장의 대도시 외 이전 시 양도차익의 과세이연 특례 
3」 법인 본사의 지방 이전 시 양도차익의 과세이연 특례

➋ (지방이전 세액감면 확대) 낙후도가 높은 지역, 고용·산업위기지역 등^*으로 기업(공장·본사) 이전 시 감면혜택 대폭 확대

* 「국가균형발전법」에 따른 성장촉진지역, 인구감소지역 및 「고용정책 기본법」에 따른 고용위기지역, 「지역산업위기대응법」에 따른 산업위기대응특별지역

▪ 7년 100% + 3년 50% → 10년 100% + 2년 50% 감면

지방이전 세제 개정안

- 25 -

➊ (세율) 세부담 적정화, 부동산 세제 정상화를 위해 주택 수에 따른 차등과세를 가액 기준 과세로 전환하고 세율 조정

(단위 : %)

* 법인 : (현행) 일반 3.0% 다주택 6.0% 단일세율 → (개정안) 2.7% 단일세율

➋ (세부담상한) 현행 일반 150%·다주택 300% → 150%로 단일화

➊ (일반) 현행 6억원 → 9억원^* (’23년부터 적용)

* ’06년 이후 기본공제금액 조정이 없었던 점, ’18~’22년 동안 공동주택 공시가격 상승률(63.4%) 등 감안

➋ (1세대 1주택자) 현행 11억원 → 12억원^* (’23년부터 적용)

* 공동주택 공시가격 상승(’22년 17.2%), 양도소득세와의 고가주택 기준 통일

- 26 -

※ 의원입법안으로 8월 임시국회 논의 추진

ㅇ ’22년 한시적으로 1세대 1주택자에 대해 종합부동산세 기본공제금액 11억원에 더하여 3억원 특별공제 적용

* 과세기준금액이 11억원 → 14억원으로 상향되는 효과

※ 의원입법안으로 8월 임시국회 논의 추진

ㅇ 현금 유동성이 부족한 고령·장기보유자에 대해 해당 주택 
상속·증여·양도 시점까지 종합부동산세 납부유예

* (요건) ^➊60세 이상 또는 5년이상 보유 & ^➋1세대 1주택자 & ^➌총급여 7천만원 이하(종합소득금액 6천만원 이하) & ^➍종부세 100만원 초과

※ 의원입법안으로 8월 임시국회 논의 추진

ㅇ ^➊일시적 2주택, ^➋상속주택, ^➌지방 저가주택에 대해서는 1세대 1주택자 판정 시 주택 수 제외(과세표준에는 합산하여 과세)

1세대 1주택자 판정 시 주택 수 제외 요건

* 1주택 중 고가주택 보유자 및 2주택 이상 보유자에 대해 월세 임대소득 과세 

ㅇ 1주택자의 임대소득으로 과세되는 고가주택 기준을 종합부동산세 기준과 동일하게 기준시가 9억원 → 12억원으로 인상 

* 등록임대사업자가 국민주택규모(85㎡ 이하)인 6억원 이하 주택을 임대하면서 임대료를 연 5% 이내로 인상한 경우 해당 임대소득에 대한 소득·법인세 감면

ㅇ 안정적 임대주택 공급을 뒷받침할 수 있도록 소형주택 임대사업자에 대한 소득·법인세 감면 적용기한 3년 연장 

- 27 -

➊ (제출주기 단축) 소득기반 고용보험 지원을 위한 인프라 구축을 위해 간이지급명세서 제출주기 단축

▪ (상용근로소득 간이지급명세서) 반기별 → 월별 제출

▪ (기타소득^* 간이지급명세서) 연 1회 → 월별 제출

* 강연료, 전문직종 용역 등 고용관계 없이 일시적으로 용역을 제공하고 받는 대가

➋ (가산세 부담 완화) 간이지급명세서 제출 관련 납세협력비용 경감

▪ 간이지급명세서 제출 불성실 가산세율을 지급명세서 가산세율(1%) 보다 낮은 0.25% 적용

▪ 간이지급명세서를 종전대로 제출하더라도 6개월간 가산세 면제(고용인원 20인 이하 소규모 사업자는 1년간 면제)

ㅇ 의무발급 대상을 전년도 공급가액(수입금액) 1억원 → 8,000만원 이상 개인사업자로 확대^*('24.7월 시행)

* ‘23.7월부터 2억원 → 1억원 이상 개인사업자로 확대

ㅇ 현금매출 비중, 건당 현금거래 금액이 높은 13개 업종^*을 현금영수증 의무발행업종(현재 112개 업종)에 추가

* 백화점, 대형마트, 자동차중개업 등 

ㅇ 자료제출 불이행에 대한 과태료 신설(2천만원) 및 제출대상자 확대^*

* (현행) 결제대행업체, 전자금융업자 등
(개정안) 인터넷 전자게시판을 운영하여 판매·결제를 중개하는 사업자(국세청장 고시) 추가

- 28 -

ㅇ 성실한 신고ㆍ납부 유도를 위해 특수관계자인 수입자가 과세ㆍ증명자료 거짓 제출 시 신고 물품의 과세가격 불인정^* 

* 현재 과세ㆍ증명자료 미제출 시에만 신고하는 과세가격 불인정

ㅇ 세관장의 증명자료 제출 요구에 대해 특수관계자인 수입자가 정당한 사유없이 미제출 또는 거짓제출 하는 경우 과태료 부과

ㅇ 신속통관 지원을 위해 관세청장이 플랫폼 기업 등에 전자상거래 정보를 요청한 경우 해당 정보를 제공할 수 있는 근거 마련

ㅇ 국세ㆍ지방세ㆍ관세 등 강제징수를 위해 세관장이 압류한 외국 물품에 대해 매각 및 국고귀속^* 근거 마련

* 세관장이 압류한 외국 물품이 매각되지 아니한 경우에는 1개월 내에 관세 및 체납세액 충당금을 납부토록 통지 후 미이행 시 국고 귀속

ㅇ (정비원칙) ^➊정책목적 달성, ^➋정책효과 미흡, ^➌세출예산과 
중복지원에 해당되는 조세감면제도를 우선적으로 폐지·축소

ㅇ (정비대상 제도) 금년 일몰도래 제도 중 총 10건 일몰 종료 추진

* 연도별 일몰 종료 건수: (’18) 7건, (’19) 4건, (’20) 9건, (’21) 9건 

- 29 -

* 국가·시‧도 지정문화재, 문화재 보호구역 내 토지는 상속세 비과세, 
국가 등록문화재, 문화재 자료 등은 양도 시까지 상속세 징수유예

ㅇ 문화재 유지‧보존을 유도하고, 상속세 회피 사례를 방지하기 위해 비과세에서 징수유예로 과세방식 전환

▪ 상속세 비과세 → 상속세 징수유예 + 양도 시 상속세 징수

* 배우자·직계존비속 등 특수관계자로부터 증여받은 자산을 5년 이내 양도하는 경우 증여자의 취득가액을 적용해서 양도차익을 계산하여 양도소득세를 과세

ㅇ 특수관계자간 증여를 통한 양도소득세 회피를 방지하기 위해 이월과세가 적용되는 기간을 확대(증여일부터 5년 이내 → 10년 이내)

ㅇ 업무전용 자동차보험 가입 대상 및 미가입시 필요경비 불산입 범위를 확대하여 업무용승용차의 사적 사용 관리 강화(‘24년 시행)

▪ (가입대상) 전문직·성실신고확인대상자 → 전체 복식부기의무자

▪ (미가입시) 1대를 초과하는 승용차 관련 비용의 50% → 100% 필요경비 불산입^* 

* 전문직·성실신고확인대상자가 아닌 경우 시행 후 2년간(‘24·’25년) 50% 불산입 적용

ㅇ 조세회피 방지를 위해 세무공무원의 직무집행을 거부·기피하는 행위 등에 대한 과태료 수준을 상향(최대 2,000만원 → 최대 1억원)

- 30 -

* 국세를 부과할 수 있는 기간으로 국세를 부과할 수 있는 날부터 5년이 원칙

➊ 판결 등으로 재산의 실질 귀속자와 명의자가 다른 사실이 확인된 경우 그 확정일부터 1년 이내까지 실질 귀속자에게 과세처분 가능

➋ 국내 가상자산사업자를 통하지 않고, 50억원을 초과하는 가상자산을 상속·증여하는 경우 해당 행위를 안 후 1년까지 부과제척기간^* 인정

* 상속･증여세 부과제척기간 : 10년(부정행위 등의 경우 15년)

* 여행자가 면세한도를 초과하여 반입하는 휴대품을 자진신고 하는 경우 산출세액의 30%(15만원 한도) 경감

ㅇ 휴대품 반입 증가에 따라 자발적 납세를 유도하기 위해 과세대상 휴대품 자진신고 시 관세경감액 한도 상향(15만원 → 20만원) 

ㅇ 성실납세문화 조성을 위해 관세 체납자에 대해 세관장이 주무관청에 관련사업의 정지‧허가취소를 요구할 수 있는 근거 마련

ㅇ 관세 회피를 목적으로 타인 명의를 사용하여 납세신고를 하는 자에 대해서도 명의대여자^*와 같은 수준으로 처벌

* 현재 관세 회피 또는 강제집행의 면탈을 목적으로 타인에게 자신의 명의를 사용하여 납세신고를 할 것을 허락한 자는 1년 이하의 징역 또는 1천만원 이하의 벌금 부과

- 31 -

➊ (개요) 다국적기업의 소득에 대해 특정 국가에서 최저한세율(15%) 보다 낮은 실효세율 적용시 다른 국가에 추가 과세권을 부여

▪ 해외 자회사가 저율과세되는 경우, 모회사가 추가세액을 모회사 소재지국에 납부(소득산입규칙)

▪ 소득산입규칙 미적용시^* 해외 자회사들이 추가세액을 자회사 소재지국에 납부(소득산입보완규칙)

* ^①최종모기업이 해당 소재지국에서 저율과세 되거나, ^②모기업 소재지국이 소득산입규칙을 도입하지 않은 경우 등

➋ (적용대상) 직전 4개 사업연도 중 2개 연도 이상의 연결재무제표 상 매출액이 7.5억 유로(약 1조원) 이상인 다국적기업그룹

➌ (과세액) 국가별로 계산한 실효세율(=조정조세/조정소득^*)을 기준으로 최저한세율(15%)에 미달하는 만큼 추가과세^**

* 조정조세 : 각 구성기업의 회계상 법인세비용을 기초로 계산한 세액 합계
조정소득 : 각 구성기업의 회계상 당기순손익에 조정사항을 반영한 소득 합계

** 추가세액 = (최저한세율 -  국가별 실효세율) × 과세표준^1」

^1」 조정소득에서 해당 국가내 유형자산가액 및 급여액 합계액의 5%를 차감한 금액

➍ (신고) 사업연도 종료 후 15개월 이내에 신고 필요(첫 해는 18개월)

- 32 -

ㅇ 수입거래에서 수정신고·경정 등에 따라 과세표준이 수정되는 경우 수정수입세금계산서를 발급받을 수 있는 사유 확대

▪ 착오·경미한 과실 등으로 당초 과소신고한 경우에만 발급 허용
→ 위법·부당, 동일 신고오류 반복 등을 제외하고 발급

ㅇ 납세자 권익 보호를 위해 면세재화 공급 시^*에도 매입자가 세무서 확인을 받아 계산서를 발행할 수 있는 제도 신설(‘23.7월 시행)

* 부가가치세 과세 재화·용역 공급의 경우 공급자가 부도·폐업 등 사유로 세금계산서를 발행하지 않는 경우 관할 세무서 확인 하에 매입자가 세금계산서 발행 가능 

* 납세자가 과다 납부한 세액 조정을 과세관청에 요청하는 제도(신고기한 경과 후 5년 이내)

ㅇ 종합부동산세 납세자 간 권리구제 형평을 제고하기 위해 부과·징수 납부자도 경정청구가 가능^*하도록 개선

* 현재 종합부동산세는 신고･납부한 경우에만 경정청구 허용

ㅇ 판결 등으로 그 대상이 된 과세표준･세액과 연동된 다른 세목의 과세표준·세액 조정 필요시도 경정청구 사유^*에 포함

* 현재 판결 등으로 그 대상이 되는 과세기간과 연동된 다른 과세기간에 대한 경정청구 허용

ㅇ 수출용 원재료에 대한 관세 등 환급청구 기간을 수출신고가 수리된 날 등으로부터 2년→5년으로 연장

- 33 -

ㅇ 코로나19로 인한 면세업계 경영 악화 및 국민소득 증가 등 경제적 여건 변화를 고려하여 여행자 휴대품 면세한도 상향

    ▪ 600달러(기본) + 술 1병(1ℓ, 400달러 이하)ㆍ담배 200개비ㆍ향수 60㎖
→ 800달러(기본) + 술 2병(2ℓ, 400달러 이하) (※ 담배ㆍ향수는 현행과 동일)

ㅇ 국민소득 증가 등 경제적 여건 변화 및 해외여행자 휴대품 면세한도 인상에 맞춰 제주도 지정면세점 면세한도 상향

▪ 600달러(기본) + 술 1병(1ℓ, 400달러 이하)‧담배 200개비
→ 800달러(기본) + 술 2병(2ℓ, 400달러 이하)  (※ 담배는 현행과 동일)

➊ 납세편의 제고를 위해 납부기한^*을 문서작성일이 속하는 달의 다음 달 10일로 연장

* 현재 법령상 구체적인 규정은 없으나, 과세문서 작성 당일로 운영

➋ 부동산소유권 이전 증서를 인지세 납부지연가산세 대상에서 제외^*

* 현재 등기소에서 등기요건으로 인지세 납부 여부를 확인하므로 가산세 대상에서 제외하더라도 성실납부에 미치는 영향이 크지 않은 점을 감안

* 상반기 분 세금을 8월 우선 납부한 후 다음 연도 3월 법인세 신고시 정산(12월 말 법인 기준)

ㅇ 중소기업의 납세편의 제고를 위해 중간예납 의무가 면제되는 기준세액을 상향 조정(30만원 미만 → 50만원 미만)

- 34 -

* 단일간이세율(20%, $1,000이하) + 물품별 간이세율(20%~55%, $1,000초과) 

ㅇ 단일간이세율을 폐지^*하여 모바일 전자신고 활성화 및 통관편의 제고

* 세율이 상이한 물품 간 면세‧간이세율 적용순서에 따라 산출세액이 달라지는 불합리 개선

▪ 모바일 전자신고를 통해 최저세액 자동 산출이 가능해져 물품검사 절차 생략과 통관시간 단축 가능(모바일 신고→QR코드 태그→모바일고지‧납부) 

ㅇ 단일간이세율 폐지로 인한 세액 증가 방지를 위해 물품별 간이세율 인하^*

* 인하율은 FTA 체결 확대 등으로 낮아진 실효관세율을 감안하여 결정

➊ (기부금) 납세자 편의 제고를 위해 별도 명칭이 없는 세제혜택 부여 기부금을 ^1」특례 / ^2」일반 기부금으로 명칭 재부여

1」 (소득 50% 한도 기부금) 국가·지자체, 국방헌금, 이재민 구호금품, 학교·병원 등

2」 (소득 10% 한도 기부금) 사회복지·문화·예술·교육·종교·자선·학술 등

➋ (접대비) 기업의 통상적·정상적 업무활동이나, 부정적 이미지를 형성하는 “접대비” 명칭을 ’24년부터 “업무추진비”로 변경

* 업무추진비의 세법상 인정 범위는 현행 접대비와 동일하게 적용

- 35 -