제 목 : 최근 3년간 회계감리결과 과징금 부과현황 및 시사점

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□  회계감리^*결과, 회계처리기준을 위반하여 재무제표를 작성하고 동 재무제표를 사업보고서 등 공시서류에 기재하여 공시한 경우 금전제재로서 회사 등에게 외부감사법 및 자본시장법에 따라 과징금을 부과

* 자본시장법(§164)에 따라 사업보고서, 분・반기 보고서 등에 대한 조사 포함

□  (자본시장법) 공시서류^*(증권신고서‧정기보고서 등) 중 중요사항(재무제표)을 거짓 기재(고의, 중과실)한 경우 부과(공시서류별‧사업연도별 합산부과)

* 회사는 증권신고서‧정기보고서 모두 해당되나 회사의 대표이사와 회계법인은 증권신고서만 해당

□  (외부감사법)  개정 외감법(’18.11.1. 시행)에 따라 고의 또는 중과실로 회계처리기준을 위반하여 재무제표를 작성(회사 등)하거나 회계감사기준을 위반하여 감사보고서를 작성(감사인)한 경우 부과

◦  (부과대상)  상장 여부와 무관하게 모든 외감회사 및 관련자에게 부과

◦  (부과금액) 회사는 회계기준 위반금액의 2~20%(한도 없음), 임원 등 회사관계자는 보수 등 금전적 보상의 0.5~5배(회사 과징금의 10% 한도), 감사인은 감사보수의 0.5~5배(회계감사기준 위반 시) 부과

◦  (부과기준) 회계기준위반으로 외감법 및 자본시장법에 따라 과징금 부과 조치 시 자본시장법상 과징금 초과액을 부과하여 중복부과 배제

과징금 비교

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□  (개황)  최근 3년간(‘19.1월～’21.8월) 회계조사‧감리결과, 회계처리기준 위반으로 조치한 173사 중 56사(부과율 32.4%)에 대해 총 313.3억원의 과징금을 부과

◦  자본시장법상 과징금이 275.1억원으로 대부분(87.8%)을 차지하며, 외감법상 과징금은 38.2억원으로 12.2% 수준

◦  부과총액은 외감법상 과징금 신규부과^*, 큰 규모의 자본시장법상 과징금 부과^** 등으로 증가 추세

* 외감법상 과징금(총액) : (’19년) 사례 없음 → (’20년) 19.7억원 →  (’21.1～8월) 18.5억원

** 자본시장법상 과징금(최대) : (’19년) 14.3억원 → (’20년) 20.0억원 →  (’21.1～8월) 83.1억원

◦  부과대상 감리건수는 감소하였으나, 고의 위반사례 증가^* 등으로 평균 부과액은 증가

* 심사・감리결과 ‘고의’ 적발 비중 : (’19년) 8.5% → (’20년) 17.9% → (’21.1～8월) 21.3%

최근 3년간(‘19.1월~‘21.8월) 과징금 부과현황

□  (부과대상별)  ‘19.1월～’21.8월중 회사에 대한 과징금이 276.5억원으로 대부분(88.3%)을 차지하며, 임직원 23.0억원(7.3%), 감사인 13.8억원(4.4%) 順

◦  (회사)  부과대상 회사 감소(‘19년 25사 → ’20년 14사 → ‘21.1～8월 11사)에도 불구하고, 큰 규모의 과징금 부과^* 등으로 부과총액 및 평균부과액 증가 추세

* 연도별 최대부과액 : (’19년) 14.3억원, (’20년) 20.0억원, (’21.1～8월) 78.9억원

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◦  (임직원‧감사인)  새로 부과되는 외감법상 과징금으로 인하여 부과총액, 부과대상자 수, 평균 부과액 모두 증가 추세

-   임직원의 경우, 전체 과징금(23.0억원) 중에서 외감법상 과징금(21.2억원)이 92.2%를 차지하며, 최대부과액도 외감법상 과징금 부과로 크게 증가^*

* 연도별 최대부과액 : (’19년) 0.3억원, (’20년) 3.6억원, (’21.1～8월) 14.4억원

최근 3년간(‘19.1월~‘21.8월) 부과대상별 과징금 부과현황

(단위 : 억원, 건)

□  (개황)  외감법상 과징금은 ‘20년부터 부과^*되어 ’21.8월까지 총 38.2억원이 자본시장법상 과징금 외에 추가로 회사, 임직원 및 감사인 등에 부과

* 개정 외감법 시행(‘18.11월) 이후 작성된 재무제표에 대해서는 ‘20년부터 감리조치가 본격화되어 ’19년에는 부과사례가 없음

◦  ’21.1～8월중 부과총액은 18.5억원으로 8개월 기준임에도 ‘20년(19.7억원)과 유사한 수준(94.3%) 

◦  ’21.1～8월중 부과대상 감리건수는 4건으로 ‘20년(2건) 대비 두 배 증가

최근 3년간(‘19.1월~‘21.8월) 외감법상 과징금 부과현황

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□  (부과대상별)  ‘20.1월～’21.8월중 임직원에 대한 과징금이 21.2억원(55.6%)으로 가장 많고, 회사 15.6억원(40.9%), 감사인 1.4억원(3.5%) 順

◦  (회사) 자본시장법상 과징금 보다 큰 경우에만 차액이 부과되는 특성상 부과건수는 1건에 불과하지만, 부과액(15.6억원)은 자본시장법상 과징금(3년 평균 과징금 5.3억원) 대비 높은 수준(2.9배 수준)

◦  (임직원)  자본시장법 대비 부과대상자 확대 등에 따라 부과대상자 수, 부과총액이 증가하고, 평균 부과금액(3.5억원)도 자본시장법상 과징금(3년 평균 과징금 0.2억원) 대비 큰 폭으로 상승(15.9배 수준)

-   회사에 부과하지 않는 경우에도 대표이사, 담당 임직원, 감사, 업무집행지시자 등 회사관계자에 대하여 경우에 따라 과징금 부과

최근 3년간(‘19.1월~‘21.8월) 부과대상별 외감법상 과징금 부과현황

(단위 : 억원, 건)

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◦  (감사인)  ‘21년에 회계감사기준 위반으로 외감법상 과징금 최초 부과

-   부과금액(1.4억원)은 자본시장법상 과징금(3년 평균 과징금 2.1억원) 대비 다소 낮은 수준(0.7배 수준)

󰊱  (회사 책임성 강화)  회계처리기준을 중요하게 위반한 모든 외부감사대상 회사에 대하여 외감법상 과징금을 부과하고 있으며, 

◦  고의적인 회계분식 등에 대해 강화된 조치기준을 적용하여 과거보다 크게 증가한 과징금 부과(위반금액의 20%이내로서 한도 없음)

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󰊲  (회사관계자 책임성 강화)  회사의 위법행위를 알았거나 현저한 주의의무 위반으로 방지하지 못한 대표이사, 담당임원, 감사 등에게 과징금 부과(금전적 보상의 5배 이내)

󰊳  (외부감사인 책임성 강화)  증권신고서에 첨부된 재무제표의 회계기준위반과 함께 회사의 감사보고서 작성시 회계감사기준을 위반한 경우에도 과징금 부과(감사보수 5배 이내)

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

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□  증선위는 상장법인 등이 각 공시서류 중 중요사항을 거짓기재 또는 기재누락하여 공시한 경우, 

◦  자본시장법(§429), 자본시장조사업무규정 <별표2> 과징금부과기준에 따라 기준금액에 부과비율을 곱하여 기본과징금 산정 후 감면사유 등을 고려하여 최종 과징금 부과

※ 과징금 부과는 자본시장법(§430)상 고의 또는 중과실이 있는 경우에 한하며, 과징금 부과 시 위반행위의 정도, 기간, 회수 등을 고려하도록 함

신고자(공시위반법인)에 대한 과징금

주) 자본시장조사업무규정 <별표2> 과징금부과기준에 주요사항보고서 부과비율을 규정

□  신고자(회사) 외의 자(대표이사, 외부감사인 등)에 대한 과징금은 증권신고서(자본시장법§429①)상 중요사항 거짓기재^* 등 위반행위 시에만 부과

* 외부감사인의 경우 회사가 회계기준을 위반하여 재무제표를 작성했음에도 고의 또는 중대한 과실로 감사절차를 소홀히 하여 적정의견을 표명한 경우

□ 과징금 부과 제척기간

◦ ´13.5.28. 자본시장법 개정(´13.8.29.시행)으로 동 제척기간이 5년으로 확대되었으며, 개정 법률 시행 이후 위반행위에 대하여는 5년의 제척기간를 적용

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□ 외부감사법(§35, §36)에 따라 ´18.11.1. 이후 위반행위부터 부과

◦ (회사) 고의 또는 중대한 과실로 회계처리기준을 위반하여 재무제표를 작성한 경우 금융위는 그 회사에 대하여 위반금액의 20/100을 초과하지 아니하는 범위에서 과징금 부과 가능

◦ (회사관계자^*) 회사의 위법행위를 알았거나 현저한 주의의무 위반으로 방지하지 못한 경우 회사에 부과하는 과징금의 10/100을 초과하지 아니하는 범위에서 과징금 부과 가능

* 이사, 감사, 감사위원회 위원 등 ｢상법｣ 제401조의2 및 제635조제1항에 규정된 자나 그 밖에 회사의 회계업무를 담당하는 자

◦ (감사인) 고의 또는 중대한 과실로 회계감사기준을 위반하여 감사보고서를 작성한 경우 금융위는 그 감사인에 대하여 감사로 받은 보수액의 5배를 초과하지 아니하는 범위에서 과징금 부과 가능

◦ (고려사항) 과징금을 부과하는 경우 회사의 상장 여부, 위반행위의 내용 및 정도, 위반행위의 기간 및 횟수, 위반행위로 인하여 취득한 이익의 규모를 고려하여야 함 

◦ (부과방식) 회사 또는 감사인이 동일한 사유로 자본시장법상 과징금을 부과받는 경우 외부감사법상 과징금보다 적으면 그 차액만 부과

□ 과징금 부과액 산정 (외부감사법 시행령 별표1, 외감규정 별표8)

□ 과징금 부과 제척기간

◦ 8년(감리시 시효 중단)

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