보 도 자 료
	보도	2021.7.12.(월) 조간		배포		2021.7.9.(금)
책 임 자	금융위 기업회계팀장 송 병 관(02- 2100- 2690)		담 당 자		차 영 호 사무관 (02- 2100- 2692)
	금감원 회계심사국장 김 은 조(02- 3145- 7700)				김 철 호 부국장 (02- 3145- 7702)
	금감원 회계조사국장 홍 순 간(02- 3145- 7290)				이 목 희 부국장 (02- 3145- 7292)
	금감원 감사인감리실장 민 봉 기(02- 3145- 7860)				김 종 근 팀  장 (02- 3145- 7862)

제 목 : 내부회계관리제도 감사‧감리의 안정적 정착을 위해 「내부회계관리제도 감리 로드맵」을 마련하였습니다.

□  외부감사법 개정에 따라 주권상장법인의 내부회계관리제도^*에 대한 외부감사가 ’19년부터 단계적으로 시행되고 있습니다.

* 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성‧공시를 위해 회사가 갖추고 지켜야 할 재무보고 내부통제

※ ‘18년까지는 내부회계관리제도에 대해 감사인이 검토의견만 제시하고 감리는 미실시(참고1)

< 상장사 내부회계관리제도 운영실태 관련 감사 시행시기 > ➊ (별도 기준) 자산 2조원 이상(‘19년), 5천억원 이상(‘20년), 1천억원 이상(‘22년), 기타(‘23년) ➋ (연결 기준*) 자산 2조원 이상(‘23년), 5천억원 이상(‘24년), 기타(‘25년) * 외부감사법 시행령을 개정하여 연결기준 내부회계관리제도 감사 시행시기를 1년씩 연기할 예정(’21년 4/4분기)

□ 이에 따라, ‘19회계연도부터는 회사의 내부회계관리제도 운영과 감사인이 수행한 외부감사의 적정성도 감리의 범위에 포함되었습니다.

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ㅇ  기업과 감사인들은 최초로 시행되는 내부회계관리제도에 대한 감리가 어떠한 방식으로 진행될 것인지에 대해 사전에 안내를 해줄 것을 지속 요청해 왔습니다. 

➡ 이에, 내부회계관리제도 감사·감리의 안정적 정착을 지원하기 위해「내부회계관리제도 감리 로드맵」을 마련하였습니다.

가. 계도기간 부여

□  내부회계관리제도 감사 시행일부터 2~3년^* 동안은 제도가 최초로 시행되는 점을 감안하여 “계도 위주”로 감리를 운영하겠습니다.

* 개별·별도재무제표 : 3년간 계도위주 운영 / 연결재무제표 : 2년간 계도위주 운영

< 내부회계관리제도 감사 및 감리의 단계적 시행 일정 >

[ 개별‧별도 재무제표 ]

[ 연결 재무제표 ]

* ‘21년 연말까지 외부감사법 시행령을 개정하여 연결기준 내부회계관리제도 감사 시행시기를 1년씩 연기할 예정 

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나. 계도기간 동안의 감리운용 방향

< 회사의 재무제표에 대한 감리시 >

□  (감리 착수)  ^❶재무제표 감리^* 과정에서 고의적인^** 회계부정이 있는 경우로서 그 원인이 내부회계관리규정 위반으로 판단되는 경우 또는 

* 재무제표 심사로 종결되는 경우 감리 미실시, ** 위반동기가 중과실인 경우 감리 미실시

ㅇ  ^❷전년도 내부회계관리제도 감사의견이 부적정인 경우에 한해 감리를 실시합니다. (참고2)

□  (감리 범위)  회사의 재무제표 감리 지적사항에 관련된 내부통제 위주^*로 내부회계관리제도의 적정성을 점검합니다.

* 재무제표 감리시 지적된 계정과목 및 공시항목 관련 내부통제 사항

ㅇ 감사인에 대해서는 감사기준서상 상대적으로 명확한 사항^* 위주로 감사절차의 적정성을 점검합니다.

* 감사기준서에서 감사인이 수행하도록 명시된 내부회계관리제도 감사절차(예 : 내부회계관리제도 감사계획의 수립 여부, 통제테스트 실시 여부)

□  (감리 조치)  발견된 취약사항에 대해 ‘개선권고’ 위주로 조치하되, 고의적인 회계부정의 원인으로 내부회계관리규정에 중요한 취약사항이 있는 경우 조치를 1단계 가중합니다. 

ㅇ 감사인에 대해서는 회사의 회계처리 위반 관련 감사인의 감사절차 위반에 대한 동기(고의, 중과실, 과실) 판단시 우선 고려하고, 

-   조치 수준이 낮다고 판단되는 예외적인 경우에 한하여 조치 가중사유로 활용합니다.

< 감사인 감리시 >

□  (감리 범위)  품질관리시스템 점검시 내부회계관리제도 감사방법론의 일관성 및 충실성 여부를 점검하고, 

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ㅇ 개별 감사업무 점검에서는 감사기준서에 따른 내부회계관리제도 감사절차의 적정성을 점검^*합니다. 

* 회사 재무제표에 대한 감리시 감사인에 대해 점검하는 것과 동일하게 감사기준서상 상대적으로 명확한 사항 위주로 점검

※ 감사인에 대한 감리는 ^①품질관리시스템 감리 및 ^②개별감사보고서 감리를 함께 실시

□  (감리 조치)  내부회계관리제도 감사방법론의 표준화 수준이 미흡하거나 개별 감사업무에서 내부회계관리제도 감사절차 위반 확인시 ‘개선권고’ 조치를 합니다. 

다. 본격 감리시 감리운용 방향

< 회사의 재무제표에 대한 감리시 >

□  (감리 착수)  계도기간 감리 착수 사유^*에 더해 ‘중과실’ 회계처리기준 위반행위가 있는 경우에도 감리를 실시합니다.

* ① ‘고의’ 회계처리 위반행위가 있으며 그 원인이 내부회계관리규정 위반으로 판단되는 경우

② 전년도 내부회계관리제도 감사의견이 부적정인 경우

□  (감리 범위)  회사의 내부회계관리제도 설계, 운영, 평가 및 보고 과정 전반에 대해서 세부적으로 점검합니다.

ㅇ 감사인에 대해서는 계도기간 보다 점검범위를 확대^*하여 감사절차의 적정성을 점검합니다.

* 감사기준서에 나와 있지만 판단의 영역이 필요한 사항을 포함(예 : 운영 테스트의 대상, 핵심통제의 선정기준 등)

□  (감리 조치)  계도기간 조치사항에 더해 ‘중과실’로 회계처리기준을 위반하고 그 원인으로 내부회계관리규정에 중요한 취약사항이 있는 경우 조치를 1단계 가중합니다. 

ㅇ 감사인에 대해서는 계도기간 조치와 동일하게 감사인의 감사절차 위반에 대한 동기 판단시 종합적으로 고려하고, 예외적인 경우에 한해 조치 가중사유로 활용합니다.

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< 감사인 감리시 >

□  (감리 범위)  품질관리시스템 점검의 경우, 계도기간과 동일하며, 개별 감사업무 점검에서는 계도기간 보다 점검범위를 확대^*하여 감사절차의 적정성을 점검합니다.

* 회사 재무제표에 대한 감리시 감사인에 대해 점검하는 것과 동일하게 감사기준서에 나와 있지만 판단의 영역이 필요한 사항을 포함하여 점검

□  (감리 조치)  계도기간 조치와 동일하게 내부회계관리제도 감사방법론의 표준화 수준이 미흡시 ‘개선권고’ 조치를 하고, 

ㅇ 개별 감사업무에서 감사절차에 중요한 결함이 있는 경우 조치양정기준^*에 따라 조치합니다. 

* 회사가 회계처리기준을 위반한 것이 없더라도, 감사인의 감사절차가 미흡하다고 판단되는 경우에 적용하는 제재기준

□  내부회계관리제도 감리 관련 감독방향을 안내함으로써 기업·감사인이 변화된 제도에 연착륙하는데 기여할 것으로 기대됩니다.

□  이번 안내로 회사의 자발적인 점검 및 감사인의 감사역량 제고에 도움이 될 것으로 예상됩니다.

□  금번에 마련한 「내부회계관리제도 감리 로드맵」을 기업 및 감사인 등에게 적극 홍보해 나가겠습니다. 

□  또한, 제도 시행과정에서 내부회계관리제도 감사 및 감리 모범사례를 발굴하여 시장에 안내해 나갈 계획입니다.

[참고1] 내부회계관리제도 검토와 감사의 차이점

[참고2] 내부회계관리제도 감리대상 여부 판단

☞ 본 자료를 인용 보도할 경우 출처를 표기해 주십시오. http://www.fsc.go.kr

금융위원회 대 변 인 prfsc@korea.kr

“혁신금융, 더 많은 기회 함께하는 성장”

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□ (검증대상) ‘검토’는 회사가 내부회계관리제도를 자체점검하고, 그 결과를 보고한 운영실태보고서^*를 대상으로 주로 검증을 실시

* 점검결과, 미비점 및 시정계획, 직전년도 시정조치 이행결과 등이 포함

ㅇ ‘감사’는 운영실태보고서 외에도 매출, 구매, 생산 등 주된 활동과 관련된 회사의 주요 내부통제 자체(설계와 운영)를 검증함에 따라 검증대상이 크게 확대

□ (수행절차) ‘검토’는 감사인이 회사의 내부통제에 대하여 담당자와의 질문 위주의 검증절차를 수행

ㅇ ‘감사’는 내부통제 관련 회사가 작성한 문서를 검사하고 중요한 통제활동에 대하여 재수행 또는 관찰하는 등 내부회계관리제도가 효과적으로 설계 및 운영되는지를 감사인이 직접 검증절차 수행

< 내부회계관리제도에 대한 검토‧감사 비교 >

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내부회계관리제도(ICFR) 감리 대상

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