제 목 : 2019년 중 감사보고서 정정현황 분석 결과 및 유의사항

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□  외부감사대상 회사가 지속적으로 증가^*하고 있고 감사보고서가 정보이용자들에게 중요한 정보임을 고려하여, 

* 연도별 외부감사대상 회사수

(‘16년) 27,114사 → (‘17년) 29,263사 → (‘18년) 31,473사 → (‘19년) 32,431사 

 ◦ 금융감독원은 작년에 이어 올해에도 감사보고서의 정정현황(´19년 중)을 분석하여 회사 및 정보이용자들이 참고할 수 있도록 동 분석결과와 유의사항을 안내

※ 외부감사인은 감사보고서에 첨부된 재무제표에 중요한 오류가 있는 경우 감사보고서를 정정

 □  (외감회사 전체) ´19년 중 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 1,319회로 전년(1,533회) 대비 214회 감소(14.0% 󰀻)

◦ ´17년 및  ´18년에는 계속적으로 증가하였으나 ´19년에는 감소

※ (‘16년) 969회 → (‘17년) 1,230회 → (‘18년) 1,533회 → (‘19년) 1,319회 

◦ 감사보고서 정정은 1,101회로 전년보다 12.3% 감소하고, 연결감사보고서 정정은 218회로 전년보다 21.6% 감소

외부감사대상회사 (연결)감사보고서 정정 횟수

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□  (상장회사) ´19년 중 상장회사의 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 242회로 전년(380회) 대비 큰 폭으로 감소(138회 감소, 36.3% 󰀻)

  ◦ 유가증권시장 상장사 정정횟수는 49회로 전년(151회) 대비 대폭 감소(102회, 67.5% 󰀻)하였고, 코스닥 상장사 정정횟수는 186회로 전년(211회) 대비 25회 감소 (11.8% 󰀻)

상장회사 (연결)감사보고서 정정 횟수

 □  (외감회사 전체) ´19년 중 감사보고서(연결 포함)를 정정한 회사는 총 1,054사^*로 전년(1,109사) 대비 55사 감소(5.0%󰀻)

* 전체 외감대상회사(´19년말 32,431사)의 3.2%

 □  (상장회사) ´19년 중 감사보고서(연결 포함)를 정정한 상장회사는 총 107사^*로 전년(138사) 대비 31사 감소(22.5%󰀻)

* 전체 상장회사(´19년말 2,326사)의 4.6%

◦ 유가증권시장 상장회사는 24사(전년 대비 35.1%󰀻), 코스닥 상장회사는 77사(전년 대비 13.5%󰀻), 코넥스 상장회사는 6사(전년 대비 50.0%󰀻)

◦ 107사 중 4대 회계법인이 감사인인 회사는 36사(33.6%)이고 기타 회계법인인 경우는 71사(66.4%)로, 상장회사 외부감사 관련 4대 회계법인이 차지하는 점유율(42.8%)^*보다 낮은 편임

* 회계법인의 ´18사업연도 사업보고서 기준: 42.8%(개별·별도재무제표 기준)

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(연결)감사보고서 정정 외부감사대상 회사수

 □  ´19년에 이루어진 감사보고서 정정(1,319회) 중 최초 공시 후 1개월 이내 정정이 697회로 전체의 52.9%에 해당하고, 1개월~6개월 이내 정정은 230회(전체의 17.4%)로 6개월 이내의 정정이 전체의 70%를 초과

◦ ´19년 중 정정 건의 최초공시 후 정정시점까지의 경과기간 평균은 7.2개월로 전년 정정 건의 경과기간 평균(9.2개월) 대비 2개월이 짧음

(연결)감사보고서의 최초공시 후 정정시점까지 경과기간

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 □ ´19년에 이루어진 총  1,319회의 감사보고서 정정 건을 분석한 결과, 재무제표 본문 정정(567회, 43.0%), 주석 정정(399회, 30.2%), 감사보고서 본문 정정(140회, 10.6%), 외부감사 실시내용 정정(117회, 8.9%) 順

´19년 중 감사보고서의 정정내용 분포

※ 재무제표 정정 건(567회) 중 77회, 주석 정정 건(399회) 중 121회는 단순 입력오류에 해당

◦ 감사보고서 본문 정정 건(140회)은 감사의견 변경^*(30회), 감사보고서 본문 누락·수정(57회), 감사보고서일자 누락·오류수정(53회)으로 구성

* 대부분 재감사에 따른 감사의견 변경

◦ 외부감사 실시내용 정정 건(117회)은 대부분 감사참여자수, 감사시간 등의 오류 수정이며, 감사인 중요성금액 관련 정정(누락사항 제출 등)은 17회

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 □  (정정내용) ´19년에 ´17~´18회계연도^* (연결)감사보고서 재무제표(주석 포함)를 정정한 87사의 주요 정정내용을 분석한 결과, 

* 최근 재무제표 정정사항 위주로 분석(´16회계연도 이전 재무제표를 정정한 8사는 제외)

◦ 특수관계자 거래 주석(14건), 매출 등 수익 계상(13건), 무형자산(13건), 종속·관계기업투자(12건) 順

-   무형자산 관련 정정이 많은 이유는 ´18년 9월 「제약·바이오 기업의 연구개발비 회계처리 관련 감독지침」 발표에 기인 

감사보고서 정정 상장회사의 주요 재무제표 정정내용

주1) 비용 계상(4), 유동성 분류(3), 파생상품 회계처리(3), 영업현금흐름(2), 계정별 금액 오류(2) 등

주2) 수주산업 관련 주석(2) 등

주3) 동일회사가 2가지 이상의 사항을 정정한 경우 중복하여 산정(총 116건) 

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 □ (감사인변경 여부) 상장회사 87사 중 55사(63.2%)는 정정 당시 감사인이 동일^*하였고, 32사(36.8%)는 정정 당시 감사인이 변경되었음

* 감사보고서 공시 후 지체 없이 오류를 정정(공시 후 1개월 이내)한 경우는 정정 당시 감사인이 변경되었다고 하더라도 동일한 것으로 간주

◦ 특히 재무제표 본문을 정정한 회사(59중) 중 30사(50.8%)가 감사인이 변경되었는 바, ´19년 중 감사인이 변경된 상장회사가 약 27%인 점을 고려하면 감사인 변경에 따른 정정이 높은 편임

재무제표 정정 상장회사의 감사인 변경현황

 □ (신속정정 여부) 87사 중 26사(29.9%)는 감사보고서 최초 공시 후 3개월 이내에 신속하게 정정하였고, 이중 17사가 주석 정정회사로 전체 주석 정정회사 중 60.7%는 신속하게 정정

재무제표 신속정정 여부

 □ (정정원인) 상기 신속정정에 해당하지 않은 61개사 중 과반수는 비자발적인 정정으로 추정 

◦ 금융감독원의 심사·감리와 관련하여 정정하였거나, 감독당국의 감독지침 발표(´18.9. 연구개발비 관련 지침 등)에 따른 정정이 다수

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□  회사 및 감사인은 감사보고서일, 외부감사실시 정보 및 기타 재무제표상 금액 등에 사소한 오류가 발생하지 않도록 공시전 검증절차를 강화하고, 공시 이후 오류를 발견할 경우 신속하게 정정할 필요

□  정보이용자들은 외부감사대상 회사의 재무정보 이용시 감사보고서 최종 공시내용을 확인할 필요가 있으며, 충실한 감사보고서 작성 유도를 위해 동 공시내용에 지속적으로 관심을 가질 필요

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

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1. 재무제표 정정 사례

□  A회계법인은 상장회사 B사의 ´17회계연도 재무제표에 대한 감사보고서를 발행(´18. 3월)한 이후 매출인식과 관련하여 A사가 제출한 자료에 중대한 오류가 있음을 확인하고, 

◦ 회사로부터 수정된 재무제표를 받아 필요한 감사절차를 수행한 후 ´19. 3월 감사보고서를 재발행하고, 감사보고서 본문의 강조 및 기타사항에 재무제표 재작성 및 감사보고서 재발행 관련 사실을 기재

2. 수정재무제표를 제출받은 후 감사의견 변경 사례

□  C회계법인은 상장회사 D사의 ´18회계연도 재무제표에 대하여 감사를 실시한 결과, 

◦ 회사 계상 선급금의 실재성 등 거래의 적정성에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못하였다고 판단하여 한정의견 표명(´19. 3월) 

□  회사가 선급금을 단기대여금으로 재분류하는 등 재무제표를 정정하고 관련 보완자료를 제출하여, 감사인은 이에 대해 재감사를 실시한 후 감사의견을 적정의견으로 변경한 후 감사보고서를 재발행(´19. 9월)

3. 외부감사 실시내용 정정 사례

□  E회계법인은 상장회사 F사의 ´18회계연도 재무제표에 대한 감사보고서를 발행(´19. 3월)한 이후, 

◦ 감사보고서에 기재한 외부감사실시내용 중 품질관리검토자의 투입시간에 오류가 있음을 확인하고 감사보고서를 정정 (´19. 7월) 

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