보도자료
보도일시	2020. 2. 12.(수) 15:00		배포일시	2020. 2. 11.(화) 10:00
담당과장	세제실 조세정책과장 조만희 (044- 215- 4110)		담당자	김만수 서기관 (044- 215- 4111) mskim1105@korea.kr

□ 정부는 ‘19년 개정세법 및 시행령에서 위임한 사항과 주요 제도개선 사항 등을 규정하기 위하여 20개 시행규칙^*의 개정을 추진할 계획입니다. 

* 국세기본법, 소득세법, 법인세법, 상속세 및 증여세법,  종합부동산세법, 부가가치세법, 개별소비세법, 교통‧에너지‧환경세법, 주세법, 증권거래세법, 국세징수법, 조세특례제한법, 국제조세조정에 관한 법률, 세무사법, 과세자료의 제출 및 관리에 관한 법률, 관세법, 관세사법, FTA의 이행을 위한 관세법의 특례에 관한 법률, 농‧축산‧임‧어업용 기자재 및 석유류에 대한 부가가치세 영세율 및 면세 적용 등에 관한 특례규정 시행규칙 및 아시아‧태평양 무역협정 원산지기준 확인 등에 관한 규칙 

ㅇ 상기 시행규칙은 입법예고‧부처협의, 법제처 심사 등을 거쳐 공포‧시행(3월 중순)할 예정입니다. 

〔별첨〕2019년 개정세법 후속 시행규칙 개정내용 

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※ 「’19년 세법개정안」 발표('19.7.25.)시 기본방향 발표

ㅇ (현 행) 미래형 자동차, 지능정보 등 9개 분야 102개 제조 시설 등에 대해 신성장기술 사업화를 위한 투자세액공제^* 적용

* 신성장기술 사업화를 위한 시설 투자시 대기업 5%, 중견 7%, 중소 10% 세액공제

ㅇ (개 정) 첨단 소재ㆍ부품ㆍ장비 분야, 시스템 반도체 설계ㆍ제조시설 등을 추가하여 10개 분야 141개 시설로 확대

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일 이후 신고하는 분부터 적용

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※ 「’19년 세법개정안」 발표('19.7.25.)시 기본방향 발표

ㅇ (현 행) 소방시설 등 안전시설, 자동화시설 등 생산성향상시설 및 에너지이용 합리화시설 등 에너지절약시설 투자시 세액공제^*

* (안전시설) 대기업 1%, 중견 5%, 중소 10%

(생산성향상시설) 대기업 2%, 중견 5%, 중소 10%
(에너지절약시설) 대기업 1%, 중견 3%, 중소 7%

ㅇ (개 정) ^❶안전시설에 송유관 등 대형사고 위험 시설의 안전시설,

^❷생산성향상시설에 스마트공장 시설 및 첨단물류시설,

^➌에너지절약시설에 스마트 조명 등 추가

ㅇ (적용시기) ^❶안전ㆍ생산성향상시설 -  영 시행일 이후 투자분부터 적용^*,^❷에너지절약시설 -  규칙 시행일 이후 투자분부터 적용 

* 시행령 개정에 따른 후속 시행규칙 개정인 점 감안

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* 과오납 등에 따른 국세·관세 환급시 가산하여 환급하는 이자상당액

** 소득세‧법인세‧부가가치세 과세를 위해 임대보증금에 대한 이자상당액을 환산

ㅇ (현 행) 1년 만기 정기예금 평균 이자율을 고려하여 매년 조정: 연 2.1%^*

* (‘12) 4.0 (’13) 3.4 (‘14) 2.9 (’15) 2.5 (‘16) 1.8 (’17) 1.6 (‘18) 1.8 (‘19) 2.1

ㅇ (개 정) 최근 시중금리 추이^*등을 반영하여 0.3%p 인하: 연 1.8% 

* 시중은행 1년 만기 정기예금 평균 수신금리(연 %, 한국은행)
(‘13) 2.89 (‘14) 2.53 (‘15) 1.81 (’16) 1.56 (‘17) 1.66 (’18) 2.02 (’19) 1.85 (’19. 4/4) 1.67 

ㅇ (적용시기) ^❶국세·관세 환급가산금 -  규칙 시행일 이후 기간분부터 적용, ^❷간주임대료 -  ‘20.1.1일 이후 개시하는 과세연도분부터 적용

※ 「’20년 경제정책방향」 旣 발표('19.12.19.) 

ㅇ (현 행) 입국장 혼잡도 증가 및 국내시장 교란 우려 등을 고려하여 입국장 면세점에서 담배 판매 제한

ㅇ (개 정) 입국장 면세점 활성화를 위해 담배 판매 허용

* 시범운영 결과, 입국장 면세점의 혼잡은 거의 없었고, 담배 구매한도를 1인당 200개비(면세한도)로 제한할 경우 국내시장 교란은 크지 않을 전망 

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일 이후 판매하는 분부터 적용

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□‘신성장 R&D비용 세액공제’의 국외위탁 범위 확대(조특칙 §7)

※ 「’19년 세법개정안」 旣 발표내용('19.7.25.)

ㅇ (현 행) 원칙적으로 국내기관 위탁연구비에 한해 신성장 R&D비용 세액공제^*를 적용하되, 임상 1ㆍ2ㆍ3상 시험은 예외적으로 해외기관 위탁연구비 포함

* 공제율: 대‧중견기업 20∼30%, 중소기업 30∼40%

ㅇ (개 정) 내국인이 직ㆍ간접적으로 지배^*하고 있는 외국법인(부설연구기관 포함)에 국외위탁하는 연구비도 세액공제 대상에 추가

* 주식의 50%를 직접 보유하거나 80% 이상을 직ㆍ간접 보유하는 경우

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일이 속하는 과세연도 분부터 적용

□‘소재·부품·장비 외국법인 인수시 세액공제’관련 특정 소재·부품·장비의 품목범위 규정(조특칙§8의8)

ㅇ (신 설) 핵심전략기술^* 관련 품목으로서, 국내산업 기반, 해외 의존도 등을 고려하여 산업통상자원부장관이 기획재정부장관과 협의하여 고시하는 품목을 특정 소재·부품·장비 품목으로 규정

*「소재‧부품‧장비산업 경쟁력 강화를 위한 특별조치법」제12조에 따른 핵심전략기술

ㅇ (적용시기) ’20.1.1. 이후 외국법인을 인수하는 분부터 적용

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□ 내국인 우수인력의 국내복귀에 대한 소득세 감면요건 구체화(조특칙 §10)

* 적용시기: ’20.1.1. 이후 취업하는 경우부터 적용

□ 투자·상생협력촉진세제^* 기업소득 계산시 차감항목 추가(조특칙§45의9)

* 기업의 투자·임금증가·상생협력지출액이 기업소득의 일정액(65% 또는 15%)에 미달하는 경우, 해당 미달액에 대해 20% 세율로 과세하는 제도

ㅇ (현 행) 투자·상생협력촉진세제 과세대상인 기업소득 계산시 「은행법」 등 개별법령에 따른 이익준비금, 수협은행이 공적자금 상환을 위해 배당하는 금액은 제외

ㅇ (개 정) ^❶지방공사가 감채적립금으로 의무적립하는 금액, ^❷보증보험회사가 공적자금 상환을 위해 배당하는 금액도 제외

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일 이후 신고하는 분부터 적용

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□‘근로소득증대세제’적용기준이 되는 중소기업 평균 임금증가율^* 조정(조특칙 §14의2)

* 직전 3년 평균 임금증가율을 초과하는 임금증가분에 대해 세액공제(대기업 5%, 중견 10%, 중소 20%)하되, 중소기업은 동 요건을 미충족하더라도 임금증가율이 전체 중소기업 평균 임금증가율을 초과하는 경우 임금증가 초과분에 대해 세액공제 적용

ㅇ (현 행) 전체 중소기업 평균 임금증가율: 3.6%

ㅇ (개 정) 최근 3년 중소기업 임금증가율을 감안하여 3.8%로 상향

ㅇ (적용시기) ‘20.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

□ 대손금 손금산입 가능채권 범위 확대(법인칙 §10의4)

ㅇ (현 행)「민사소송법」상 화해, 화해권고 결정,「민사조정법」상 결정에 따라 회수불능으로 확정된 채권은 손금산입 가능

ㅇ (개 정) 「민사조정법」상 조정에 따라 회수불능으로 확정된 채권도 손금산입 허용

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일 이후 조정이 성립되는 분부터 적용

□‘업무무관 가지급금^* 제외대상’에 중소기업 근로자 주택구입 대여금 등 추가(법인칙 §44) ※ 「’19년 세법개정안」 旣 발표내용('19.7.25.)

* 법인이 해당 법인의 특수관계인(예: 직원)에게 회사 업무와 무관하게 대여한 금액 → 해당 법인에 대해 인정이자 과세 등 세법상 불이익 부여

ㅇ (현 행) 직원에 대한 일시적인 급료의 가불금, 경조사비 및 학자금 대여액 등은 업무무관 가지급금에서 제외

ㅇ (개 정) 중소기업 직원에 대한 주택구입‧전세자금 대여금도 업무무관 가지급금에서 제외

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일이 속하는 사업연도 분부터 적용

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□ 납세조합 교부금 지급상한 금액 설정(소득칙 §99의4)

ㅇ (신 설) 납세조합에 대한 교부금 지원수준을 합리화하기 위해 교부금 지급상한을 조합원 1인당 30만원으로 설정

ㅇ (적용시기) 영 시행일 이후 교부금을 청구하는 분부터 적용

□ 기준경비율 대상자에 적용하는 소득상한배율^* 상향(소득칙 §67)

* 기준경비율 적용 대상자의 급격한 세부담 증가를 완화하기 위해 ‘단순경비율 적용 소득금액’에 ‘배율’을 곱한 금액을 소득의 상한으로 하는 제도

** 기준경비율 적용 대상자의 추계 소득금액: Min [①, ②]

① [수입금액 × (1 -  기준경비율)] -  (매입비, 인건비, 임차료)
② 소득상한배율 ×  [수입금액 × (1 -  단순경비율)]

ㅇ 장부‧증빙에 의한 소득신고를 유도하기 위해 기준경비율 대상자에 적용하는 소득상한배율을 0.2p 상향

ㅇ (적용시기) 규칙 시행일이 속하는 과세기간 분부터 적용

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□ 관세가 면제되는 보석의 원석 및 나석 범위 규정(관세칙 §43⑪)

ㅇ (신 설) 개별소비세가 비과세되는 보석^*의 원석 및 나석에 대해 관세 면제 

* 다이아몬드, 루비, 사파이어, 에메랄드, 터키석, 비취 등 

ㅇ (적용시기) ’20.4.1. 이후 수입신고하는 분부터 적용 

□ 입국장 인도장 인도물품 및 인도한도 규정(관세칙 §69의4‧5)

ㅇ (신 설) 입국장 인도장 설치근거 마련(‘19년 말 「관세법」 개정)에 따라 인도할 수 있는 물품‧금액을 입국장 면세점과 동일하게 규정

ㅇ (적용시기) ‘20.7.1. 이후 인도되는 물품부터 적용

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