보도자료2

(상세본)

이 자료는 2020년 1월 5일(일) 15:00부터 사용하여 주시기 바랍니다. 

2019년 세법개정

후속 시행령 개정

1. 국세기본법 시행령

< 법 개정내용(§78) >

□ 조세심판관합동회의^* 상정여부 결정권자를 조세심판원장에서 상임조세심판관회의(조세심판원장 + 상임조세심판관 6인)로 변경 

* 조세심판원장, 상임심판관 전원(6인) 및 6명 이상의 비상임심판관으로 구성

ㅇ 상임조세심판관회의 의결방법을 시행령에 위임

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 조세심판관합동회의 상정을 위한 의결방법

ㅇ 상임조세심판관회의 구성원 2/3 이상 출석으로 개의하고, 출석위원 과반수 찬성으로 의결

현  행

개  정  안

□ 조세심판관회의 의결 재심리 요청

ㅇ (요청사유) 조세심판관회의 의결이 중요 사실관계 누락, 명백한 법령해석 오류 등

ㅇ (요청절차) 조세심판원장은 주심조세심판관으로 하여금 다시 심리할 것을 요청

□ 재심리 요청사유 제한 및 요청절차 변경

ㅇ (요청사유) 조세심판관회의 의결이 중요 사실관계 누락, 명백한 법령해석 오류로 한정(‘등’ 삭제)

ㅇ (요청절차) 조세심판원장은 재심리 요청사유를 구체적으로 적시하여 서면으로 요청

현  행

개  정  안

□ 국세예규심사위원회 민간위원

ㅇ 법률ㆍ회계 또는 경제 전반에 대한 학식과 경험이 풍부한 사람으로서 기획재정부장관이 위촉하는 사람

□ 국세청 국세심사위원회 민간위원

ㅇ 법률 또는 회계에 관한 학식과 경험이 풍부한 사람 중 

국세청장이 위촉하는 사람

현  행

개  정  안

□ 국세예규심사위원회 회의 구성

ㅇ 위원장 및 위원장이 회의마다 지정하는 12∼20명 이내 위원

-  민간위원 1/3 이상

□ 민간위원 비율 상향 조정

ㅇ (좌 동)

-  민간위원 1/2 이상 

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 조세심판관회의 개최 전 사전통지

ㅇ 심판청구인과 처분청에 조세심판관회의 개최일 14일 전까지 일시‧장소 통지

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 조세심판 사건조사서 사전열람 허용

ㅇ 심판청구인과 처분청에 조세심판 사건조사서^* 사전열람 허용

* 심판조사관이 처분개요, 청구인 주장, 처분청 의견 및 사실관계 조사내용 등을 정리한 문서

(→ 조세심판관회의시 기본 심리자료로 사용됨)

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 심판당사자의 조세심판 요약서면 제출제도

ㅇ 심판청구 당사자는 조세심판관회의 개최일 7일 전까지 자신의 주장과 그 이유를 정리한 요약서면을 제출 가능

-  조세심판관회의 심리시 사건조사서와 함께 동 요약서면을 참고자료로 활용 

현  행

개  정  안

□ 국세청장의 조세심판관합동회의 안건 상정요청

ㅇ 국세행정에 중대한 영향을 미칠 것으로 예상되는 경우 국세청장은 해당 심판청구 사건을 조세심판관합동회의에서 심리해 줄 것을 요청 가능

-  신청기한 : 심판청구서를 받은 날부터 25일 이내

□ 합동회의 상정요청 신청기한 연장

ㅇ (좌 동)

-  신청기한 : 조세심판관회의 개최통지를 받기 전까지

< 법 개정내용(§85의6) >

□ 연구기관 등이 직접 기초자료^*를 분석하여 통계자료를 생산할 수 있도록 국세청 내에 설치된 대통령령으로 정하는 시설 내에서 기초자료 제공

* 인적사항 등을 비식별화한 소득세‧법인세‧부가가치세 등 상세 신고내역 등

ㅇ 기초자료 제공 대상자

ⅰ)「국회법」에 따른 국회사무총장‧국회예산정책처장 등

ⅱ)「정부조직법」에 따른 중앙행정기관의 장

ⅲ) 「지방자치법」에 따른 지방자치단체의 장

ⅳ) 정부출연연구기관의 장 등 대통령령으로 정하는 자

현  행

개  정  안

<신 설>

□ (기초자료 제공장소) 정보보호시스템 및 기초자료를 분석할 수 있는 설비 등을 갖춘 시설^*

* 국세청 국세통계센터

□ (기초자료 제공 대상자) 

ⅰ) 정부출연연구기관의 장

ⅱ) 시설‧인력규모 등을 고려하여 국세청장과 MOU를 체결한 대학, 공공기관 및 민간연구기관의 장

< 법 개정내용(§81의13) >

□ 과세정보^*를 제공받은 자는 과세정보 유출 방지 시스템 구축 등 과세정보의 안전성을 확보하기 위한 조치를 하여야 함

* 개별 납세자의 인적사항 등이 포함된 자료

ㅇ 구체적인 안전성 확보 조치내용을 시행령에 위임

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 과세정보를 제공받은 자의 안전성 확보조치 

ㅇ 과세정보 유출‧변조 등을 방지하기 위한 

정보보호시스템 구축

ㅇ 과세정보 이용가능 담당자 지정

ㅇ 보관기간 경과시 과세정보 파기

ㅇ 주기적으로 안전성 확보조치 이행여부 점검

-  국세청장의 요청이 있는 경우 이행 점검결과 통보

현  행

개  정  안

□ 납세자보호관의 직무

ㅇ 위법ㆍ부당한 세무조사 및 세무조사 중 세무공무원의 위법ㆍ부당한 행위에 대한 일시중지 및 중지

<추 가>

□ 납세자보호담당관의 직무

ㅇ 세금 관련 고충민원의 해소 등 납세자 권리보호에 관한 사항

ㅇ 납세자보호관이 위임한 업무

<추 가>

<추 가>

□ 납세자보호관의 직무 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ 세무조사 중 위법‧부당한 행위를 한 세무공무원 교체명령 및 징계요구

□ 납세자보호담당관의 직무 확대

ㅇ 세무조사 실시 중에 세무공무원의 적법절차 준수여부 점검^*

(실시간 모니터링 제도)

* ⅰ) 세무조사권 남용행위 발견시 납세자보호위원회에 보고

ⅱ) 납세자보호위원회 심의‧의결시 그 결과를 납세자보호관에게 보고

ⅲ) 납세자보호관이 해당 세무공무원 교체명령 및 징계요구

ㅇ 일정 규모 이하^* 납세자의 세무조사 입회

* 업종별 매출액이 1.5～6억원 이내

현  행

개  정  안

□ 국세환급가산금 이자율

ㅇ 연 2.1%^*

* 시중은행 1년 만기 정기예금 평균 수신금리를 고려하여 기재부령으로 정함

<단서 신설>

□ 국세환급금 지연지급시 국세환급가산금 이자율 상향 적용

ㅇ (좌 동)

-  다만, 조세불복 인용 확정일로부터 40일 이후 국세환급금 지급시 국세환급가산금 이자율 1.5배 적용

현  행

개  정  안

□ 공시송달 요건

 ① 주소(영업소)가 국외에 있고 송달하기 곤란한 경우

 ② 주소(영업소)가 분명하지 않은 경우

 ③ 서류를 등기우편으로 송달하였으나 수취인이 부재중인 것으로 확인되어 반송됨에 따라 납부기한 내에 송달이 곤란하다고 인정되는 경우

 ④ 세무공무원이 2회 이상 납세자를 방문하여 서류를 교부하려고 하였으나 수취인이 부재중인 것으로 확인되어 납부기한 내에 송달이 곤란하다고 인정되는 경우

□ 공시송달 요건 명확화

③  수취인이 부재중 또는 수취를 거부하여 반송

④ 2회 이상 납세자를 방문(처음 방문과 마지막 방문의 기간이 3일(토요일, 공휴일 제외) 이상이어야 함)

현  행

개  정  안

□ 세무공무원 등이 처리 가능한 고유식별정보

ㅇ 주민등록번호

<신 설>

ㅇ 여권번호

ㅇ 운전면허번호

ㅇ 외국인등록번호

□ 주민등록번호 연계정보 처리 허용

- 「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」에 따른 본인확인기관이 주민등록번호와 연계를 위해 생성한 정보 포함

<법 개정내용(§45의2④)>

□ 국내원천소득의 원천징수대상인 비거주자 등의 경정청구권 일원화

① 국세기본법상 경정청구^* → 삭제 

* 일반 세액의 과오납(후발적 사유 포함)에 대해 충분한 자료제출 없이도 청구 가능 

-  예외적인 경우^* 경정청구 가능

* 원천징수의무자의 폐업 등으로 경정청구가 곤란한 경우

⇒ 구체적인 예외 사유는 시행령으로 위임 

② 소득‧법인세법상 경정청구^*→ 범위 확대^**

* 조세조약 적용 과오납(비과세‧면제 ‧제한세율 미적용) 대상, 청구권자의 자료제출의무, 과세당국의 보완요구권 부여

** 다른 제한세율 적용, 후발적 사유 추가

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 국세기본법 상 원천징수대상 비거주자 등의 경정청구가 가능한 사유

ㅇ 원천징수의무자의 부도‧폐업 등 

ㅇ 원천징수대상자의 정당한 경정청구 요청에 대한 원천징수의무자의 비협조

<신 설>

□ 경정청구 절차

ㅇ 소득‧법인세법상 경정청구 절차^*를 준용

* 청구권자의 자료제출의무, 과세당국의 보완요구권 부여

2. 국세징수법 시행령

< 법 개정내용(§7의5) >

□ 납부능력이 있음에도 체납 중인 악의적 고액‧상습체납자에 대한 행정벌로서 법원 결정에 따라 체납자를 30일 이내 유치장 등에 유치

ㅇ (대상자) 다음 요건을 모두 충족한 자

ⅰ) 국세를 3회 이상 체납, 체납 1년 경과, 체납액 합계 2억원 이상

ⅱ) 체납국세 납부능력이 있음에도 불구하고 정당한 사유 없이 체납

(무재산으로 인해 체납한 자는 동 요건 해당 안 됨 → 감치 대상자 아님)

ⅲ) 국세정보위원회 의결로 감치 필요성 인정

ㅇ (절차) 국세청장의 감치 신청 → 검사의 감치 청구 → 법원의 결정

-  국세청장은 감치 신청 전 대통령령으로 정하는 바에 따라 체납자에게 의견진술 기회를 부여해야 함

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 감치 신청 전 체납자에게 의견진술 기회 부여

① (사전통지) 감치 관련 중요사항^*을 서면으로 당사자에게 통지 및 30일 이상 기간을 정하여 체납자에게 의견진술 신청기회 부여

* 당사자 성명‧주소, 감치 요건, 감치기간 등

② (의견진술 신청) 의견을 진술하고자 하는 체납자는 국세청장에게 의견진술 신청서 제출

③ (의견진술) 국세정보위원회 회의개최일 3일 전까지 회의개최 사실 통지 및 회의시 의견진술 기회 부여

현  행

개  정  안

□ 체납자 재산 중 압류금지 대상

ㅇ (소액금융재산) 예금·적금 등
: 각 150만원^* 미만

* 표준가구의 최저생계비를 고려하여 대통령령으로 정하는 금액

ㅇ (급여채권) 총액의 1/2

-  단, (급여의 1/2) <  150만원 인 경우 150만원을 압류금지

□ 압류금지 기준금액 상향

3. 소득세법 시행령

현  행

개  정  안

□ 원천징수 본점 일괄납부 요건

ㅇ 국세청장의 승인

□ 요건 완화

ㅇ 관할세무서장에게 신고

현  행

개  정  안

□ 생산직 근로자 야간근로수당
등 비과세

□ 비과세 기준 완화

-  (좌 동)

-  2,500만원 → 3,000만원 이하

ㅇ (좌 동)

ㅇ 비과세 기준 

-  (월정액 급여^*) 210만원 이하 

* 봉급‧급료‧보수 및 이와 유사한 성질의 급여 총액에서 「근로기준법」에 따른 연장근로‧야간근로 등으로 받는 급여를 뺀 금액

-  (총급여액) 직전 과세기간
2,500만원 이하

ㅇ 비과세 한도: 연간 240만원

현  행

개  정  안

□ 주택임대소득 산정 시 공동소유 주택의 주택수 계산

ㅇ  (원칙) 최다지분자의 소유 주택으로 계산

*  최다지분자가 복수인 경우: 최다지분자간 합의에 따르되, 합의가 없으면 각각의 소유로 계산

<추 가>

<추 가>

□ 주택수 계산방법 개선

ㅇ (좌 동)

 -   ①, ②중 하나에 해당하면 소수지분자도 주택수에 가산

① 해당 주택에서 발생하는 임대소득이 연간 600만원 이상

② 기준시가가 9억원을 초과하는 주택의 30%를 초과하는 공동소유지분을 소유

 -   동일주택이 부부 각각의 주택수에 가산된 경우 다음 순서(①→②)로 부부 중 1인의 소유주택으로 계산

 ① 부부 중 지분이 더 큰 자

 ② 부부의 지분이 동일한 경우, 부부사이의 합의에 따라 소유주택에 가산하기로 한 자

* 주택수 계산 시 부부는 각자의 주택을 모두 합산

<법 개정내용(§12 제2호사목)>

□ 대통령령으로 정하는 어로어업에서 발생하는 소득에 대하여 소득세 비과세

현  행(‘19년 개정 소득세법반영)

개  정  안

□ 비과세 농어가부업소득

ㅇ  (비과세대상) 농어민이 부업으로 경영하는 다음 소득 

-  어로(연근해‧내수면어업)

-  양어(양식어업)

-  축산, 민박, 고공품제조, 특산품판매, 음식물판매 등

ㅇ  (비과세한도)  비과세대상 소득금액 합계액 3천만원 이하

<신 설>

□ 농어가부업소득에서 어로어업 소득 제외

ㅇ (좌 동)

<삭 제>

ㅇ (좌 동)

□ 어로어업소득에 대한 비과세

ㅇ  (비과세소득한도) 소득금액 5천만원 이하 어로어업 소득

ㅇ  (비과세대상) 내수면어업 및 연근해어업 소득

현  행

개  정  안

□ 특수분야에 종사하는 군인
수당 대한 소득세 비과세

□ 자격유지훈련 수당에 대한
비과세 명확화

ㅇ 항공수당

ㅇ 함정근무수당

ㅇ 낙하산강하위험수당, 수중
파괴작업위험수당, 잠수부
위험수당, 고전압위험수당, 
폭발물위험수당 등

ㅇ 항공수당(유지비행훈련수당 포함)

ㅇ 함정근무수당(유지항해훈련수당 
포함)

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 처분이익에 대한 사업소득 과세대상 사업용 유형자산

<단서 신설>

ㅇ 건물, 차량 및 운반구, 공구, 기구 및 비품, 선박 및 항공기,기계 및 장치, 동‧식물 등

□ 과세대상 사업용 유형자산 범위 조정

ㅇ 단, 「건설기계관리법 시행령」 별표1에 따른 건설기계는 ‘18.1.1. 이후 취득하여 양도한 경우에 한함

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 근로소득의 범위

ㅇ 종업원이 주택의 구입·임차
자금을 저리·무상으로 대여받음으로써 얻는 이익 포함

□ 근로소득에서 제외되는 소득 추가

ㅇ 중소기업 종업원의 주택 구입·임차자금 대여 이익은 제외

* 구체적 요건은 시행규칙으로 규정

< 법 개정내용(§59의3③·④ 신설) >

□ ISA(개인종합자산관리) 만기계좌의 연금계좌 전환 시 세액공제 한도 확대

ㅇ 세액공제 한도: 연금저축 300~400만원(퇴직연금 합산시 700만원)
+ ISA계좌 만기 시 연금계좌 추가납입액의 10% (300만원 한도)

현  행

개  정  안

□ 연금계좌 납입한도 및 
세액공제 한도

□ ISA(개인종합자산관리) 만기계좌의 연금계좌 전환 시 추가 납입 한도 부여 및 추가납입 방법 규정

ㅇ 연금계좌 총 납입한도:
연 1,800만원

ㅇ 연금계좌 총 납입한도 확대: 
연 1,800만원 +  ISA계좌 만기 시 연금계좌 전환금액

* ISA 계좌가 만기가 되는 경우, 만기 ISA계좌금액 한도 내에서 연금계좌에 추가 납입 허용

<신 설>

ㅇ 추가 납입 방법:

-  ISA계좌 만료일 현재 금융기관이 ISA계좌 가입자가 사전에 지정한 연금계좌로 이체하거나,

-  ISA계좌 만료일부터 60일내 ISA계좌 가입자가 연금계좌로 직접 납입 가능

< 법 개정내용(§129) >

□ 이연퇴직소득^*의 장기 연금 수령 시 원천징수세율 인하

* 퇴직금을 연금계좌에 이체함으로써 바로 과세되지 않고 퇴직금 인출시점까지 퇴직소득세 과세를 이연받은 퇴직소득

ㅇ 연금 실제 수령연차 10년 이하 : 퇴직소득세의 70%

ㅇ 연금 실제 수령연차 10년 초과 : 퇴직소득세의 60%

현  행

개  정  안

<신 설>

□  연금 실제 수령연차에 대한 정의 규정

ㅇ 연금을 실제 수령한 연차를 누적하여 계산

ㅇ 연금계좌가 둘 이상인 경우에는 연금계좌별로 누적하여 계산

ㅇ 둘 이상의 연금계좌를 하나로 합치는 경우에는 연금계좌별 수령연차를 합산한 연차에서 중복하여 수령한 기간의 연차를 차감하여 계산

현  행

개  정  안

□ 임원퇴직금 한도액 계산시 총급여의 범위

ㅇ (범위) ^①봉급·급여 및 ^②주총 결의에 따라 받는 상여 등 근로소득

□ 해외파견 임원의 퇴직금 한도액 계산시 총급여액 범위 확대

ㅇ (좌 동)

<추 가>

ㅇ 국외에서 지급받는 근로소득

-  다만, 주거보조비, 교육비수당, 특수지수당, 의료보험료 및 실의료비 등 임원이 국내에서 근무할 경우 지급받지 않는 금액은 제외

현  행

개  정  안

□  퇴직소득 세액정산^* 특례 대상

* 퇴직소득을 중간지급 받은 경우 중간지급된 퇴직소득과 지급할 퇴직소득을 합하여 퇴직소득세 정산 가능 (근속연수를 통산하고 중간지급 시점에서 기 납부한 퇴직소득세액을 차감)

□ 세액정산 특례 대상 확대

ㅇ 종업원의 임원 전환

ㅇ 합병･분할 등 조직변경, 사업 양도 등의 사유로 다른 사업장으로 전출

ㅇ 상근임원의 비상근임원 전환

<신 설>

ㅇ 비정규직 근로자의 정규직 전환

<법 개정내용(§26②)>

□ 이월결손금보전에 사용하여 총수입금액에 불산입되는 자산수증이익에서 대통령령으로 정하는 국고보조금등은 제외

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 이월결손금보전에 충당되어 총수입금액 불산입 대상이 되는 자산수증이익에서 제외되는 국고보조금 등의 범위

ㅇ「보조금 관리에 관한 법률」에 따른 보조금

ㅇ「지방재정법」에 따른 보조금

ㅇ「법인세법 시행령」§64⑥ 각 호의 법률^*에 따른 보조금

* 「농어촌 전기공급사업 촉진법」, 「전기사업법」, 「사회기반시설에 대한 민간투자법」, 「한국철도공사법」, 「농어촌정비법」, 「도시 및 주거환경정비법」

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 업무용자동차 전용보험 가입의무 신설

ㅇ (대상자) 성실신고확인대상자, 전문직 업종^* 사업자

* 부가가치세 간이과세 배제 대상 업종(변호사업, 회계사업, 변리사업, 세무사업 등), 의료업, 수의사업, 약국업 등

ㅇ  (대상차량) 보유 업무용승용차 중 1대를 제외한 나머지 차량

ㅇ  (전용특약) 사업자, 직원, 계약에 따른 업무상 운전자 등이 운전한 경우만 보험보장

ㅇ (미가입시) 업무용승용차 관련비용의 50%만 필요경비 인정

* 기간별 필요경비 인정액 비율 
(미가입기간)50%, (가입기간)100%

현  행

개  정  안

□ 이월기부금의 필요경비 산입 

ㅇ 해당 과세기간의 필요경비 산입한도 내에서 (①→②)의 순서로 산입

① 당해 과세기간 기부금 산입

② 이월기부금 산입

□ 이월기부금 우선 필요경비 산입

ㅇ (좌 동)

① 이월기부금을 산입

* 먼저 발생한 이월기부금 우선 산입

②  당해  과세기간 기부금 산입

현  행

개  정  안

□ 현물기부에 대한 금액평가

ㅇ (지정기부금) 
Max(시가, 장부가액)

ㅇ  (법정기부금)  장부가액

□ 현물기부에 대한 법정기부금 평가방식을 지정기부금과 일치

ㅇ (좌 동)

 ㅇ  (법정기부금)  
Max(시가, 장부가액)

현  행

개  정  안

□ 기타소득 대상 서화‧골동품 양도소득에 대한 필요경비

* 점당 양도가액 6천만원 이하는 과세제외

ㅇ 필요경비 = 
Max[양도가액×필요경비율, 
실제 필요경비]

ㅇ 필요경비율: 80%

-  단, 보유기간 10년 이상인 경우는 90%

□ 양도가액 1억원 이하 구간에 대한 필요경비율 조정

ㅇ (좌 동)

ㅇ 필요경비율 

-  (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 종합소득 기본공제(1인당 150
만원) 대상이 되는 부양가족

ㅇ 직계존속(직계존속이 재혼한
경우 배우자 포함)

ㅇ 직계비속‧입양자(20세 이하인 경우)

ㅇ 형제자매(20세 이하 또는 60세
이상인 경우)

ㅇ「국민기초생활 보장법」에 따른 수급자

ㅇ「아동복지법」에 따른 위탁아동

□ 직계존속·위탁아동 범위
합리화

ㅇ 직계존속이 재혼한 배우자를 직계존속 사후에도 부양하는 경우 포함

ㅇ 보호기간이 연장된 위탁아동 포함(20세 이하인 경우)

현  행

개  정  안

□  성실신고확인자 선임신고서 제출

ㅇ  성실신고확인자를 선임하고 해당 과세기간 다음 연도 4.30까지 신고하여야 함

□  선임신고서 제출 폐지

<삭 제>

현  행

개  정  안

□ 단순경비율 적용 시 소득금액 산정방법

ㅇ 소득금액 = 수입금액 × 
(1- 단순경비율)  

<단서 추가>

□  단순경비율 적용 시 일자리 안정자금 수입금액 제외

ㅇ (좌 동)

-   단, 일자리 안정자금을 지급받은 경우 : 

소득금액 = (수입금액 – 일자리안정자금) × (1 -  단순경비율)

<법 개정내용(§81의10①)>

□ 계산서 등 발급불성실 가산세^* 부과 대상 사업자 범위

 * ① 계산서 미기재, 허위‧부실기재 가산세, ② (세금)계산서합계표 미제출‧부실제출  가산세 
③ 계산서 미발급, 사실과 다른 계산서 발급‧수취 가산세, ④ 전자계산서 발급명세 지연‧미전송 가산세

ㅇ (현행) 복식부기의무자

ㅇ (개정) 사업자(대통령령으로 정하는 소규모사업자 제외)

현  행

개  정  안

<신 설>

□  가산세 부과대상에서 제외되는 소규모사업자

① 신규사업자 

② 직전과세기간 사업소득 수입금액 4,800만원에 미달하는 간편장부대상자 

③ 보험모집인, 방문판매원, 음료품 배달판매원은 제외

현  행

개  정  안

□  결손금 소급공제 환수

ㅇ 환수사유

-   과세표준‧세액이 경정되어 이월결손금 또는 환급세액이 감소된 경우

-  중소기업이 아닌 경우

ㅇ 환수시 이자상당액

-  환급일부터 환급취소 결정일까지 기간 × 1일 0.025%

□  결손금 소급공제 환수 시 이자상당액 계산방법 개선

ㅇ 이자상당액 계산 기간 개선

-  환급세액 통지일 다음날부터 징수세액의 고지일 × 1일 0.025%

현  행

개  정  안

□  연금납입확인서 발급

ㅇ (발급) 연금계좌취급자^*
(원천징수의무자)

* 연금계좌를 취급하는 금융회사 등

□ 연금납입정보 보유기간 규정 신설

<신 설>

ㅇ (보유기간) 연금납입확인서 발급을 위한 연금납입정보를 기간제한 없이 계속 보유

* 현재 보유하고 있는 연금납입정보도 적용

현  행

개  정  안

□ 업종별 간편장부대상자 수입금액 기준

ㅇ 3억원 미만: 농‧림‧어업, 광업, 도‧소매업, 부동산매매업 등

ㅇ  1억5천만원 미만: 

-   제조업, 음식‧숙박업, 전기‧가스‧수도사업 등

-   건설업(비주거용 건물 건설업 제외, 주거용 건물 개발 및 공급업 포함)

<신 설>

ㅇ 7천5백만원 미만: 부동산 임대업, 부동산관련 서비스업 등

□ 업종구분 명확화

ㅇ (좌 동)

ㅇ 건설업 범위 명확화(병렬규정)

-  (좌 동)

-   건설업(비주거용 건물 건설업 제외) 

-  부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한함)

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 현금영수증 의무발급 대상

 ① 변호사 등 전문직

 ② 병‧의원, 약사업, 수의사업 등

 ③ 일반교습학원, 외국어학원 등

 ④ 가구소매업, 전기용품‧조명장치 소매업, 의료용기구 소매업 등 일부 소매업

 ⑤ 골프장운영업, 예식장업 등 기타 업종

* 전체 77개 업종

<추 가>

□ 의무발급 대상 확대 

 ⑥ 기숙사 및 고시원운영업, 독서실운영업, 두발 미용업, 철물 및 난방용구 소매업, 신발소매업, 애완용 동물 및 관련용품 소매업, 의복 소매업, 컴퓨터 및 주변장치‧소프트웨어 소매업, 통신기기 소매업 (9개 업종)

 ⑦  전자상거래 소매업

-   단, ①～⑥의 업종에서 공급하는 재화‧용역을 판매하는 경우에 한정하여 현금영수증 발행을 의무화

<법 개정내용(§162의3①)>

□ 현금영수증 가맹점 의무가입 기한 단축

ㅇ (현행)「의무가입 요건해당일」 다음달부터 3개월 이내 가입

ㅇ (개정)「의무가입 요건해당일」부터 60일 이내 가입

-  다만, 수입금액 등 대통령령으로 정하는 경우에는 요건해당일 다음달부터 3개월 이내 가입

현  행

개  정  안

□ 현금영수증가맹점 의무가입

ㅇ  (의무가입대상) 소비자상대 업종으로 다음 하나에 해당

-  수입금액 2,400만원 이상자 

-  의료업‧약국업‧수의사업

-  간이과세 배제 대상 전문직 업종

<단서 신설>

-  현금영수증 의무발급대상

ㅇ (의무가입기한) 60일

<신 설>

<신 설>

□ 의무가입 범위 및 가입기한 합리화

ㅇ 도선사업 제외 명확화

▪도선사업 제외

ㅇ 의무가입기한 예외

-  수입금액 기준(연 2,400만원 이상)으로 의무가입대상이 된 경우 해당 과세기간 말일의 다음달부터 3개월 이내

ㅇ 의무가입 ‘요건해당일’

-  해당업종의 사업개시일

-  수입금액 기준은 해당 과세기간 말일

현  행

개  정  안

□ 사업소득원천징수 영수증 발급 및 지급명세서를 제출한 경우 계산서 관련 의무면제

ㅇ  계산서를 발급한 것으로 간주 → 계산서 발급의무 면제

<추 가>

□  의무면제 범위 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ  매입‧매출처별계산서합계표 제출로 간주 → 매입‧매출처별계산서합계표 제출의무 면제

현  행

개  정  안

□ 납세조합 교부금(시행령)

□ 납세조합 교부금 한도 설정

ㅇ 매월 징수‧납부한 소득세액의
2% ~ 10%

ㅇ (좌 동)

※ 국세청 고시 2017- 31호

<신 설>

ㅇ 교부금 지급상한 설정

-  지급상한 : 조합원수 × 
1인당 세무비용 등을 감안하여 기획재정부령으로 정하는 금액

현  행

개  정  안

□ 실손의료보험금 지급자료 제출

ㅇ (제출의무) 의료비를 실손의료보험금으로 지급한 기관은 그 지급자료를 제출해야 함

ㅇ (대상) ｢보험업법｣에 따른
보험회사, 수산업협동조합법 등에 따른 공제회, 군인공제회, 한국교직원공제회 등

ㅇ (기한) 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일

□ 제출기관 추가

ㅇ (좌 동)

ㅇ 우정사업본부 추가

ㅇ (좌 동)

현  행

개  정  안

□ 기부금 표본조사

ㅇ  (대상자) 기부금에 대하여 필요경비로 산입하거나 특별세액공제를 받은 거주자 

ㅇ (조사내용) 기부금 필요경비 산입 및 특별세액공제 적용의 적정성 검증

ㅇ (조사시기) 해당 과세기간 종료일부터 2년 이내

ㅇ (표본선정) 필요경비에 산입하거나 특별세액공제를 적용한 기부금액이 100만원 이상자 중 0.5%

□ 기부금 표본조사 대상표본 확대

ㅇ (표본선정) 표본범위 확대
0.5% → 1.0%

현  행

개  정  안

□ 중도매인^*에 대한 계산서 등 발급불성실 가산세 특례

* 「농수산물유통 및 가격안정에 관한 법률」(§2)에 따른 중도매인

ㅇ 과세기간별 계산서 발급비율^*에 미달하는 계산서 미발급분에 대하여만 가산세 부과

* 해당 과세기간(사업연도) 매출액 대비 계산서 발급액의 비율

□ 계산서 발급비율 조정 및 
적용기한 연장

ㅇ (좌 동)

ㅇ 계산서 발급비율(%)

ㅇ 적용기한: ‘19.12.31.까지

ㅇ 계산서 발급비율 조정(%)

ㅇ ‘23.12.31.

현  행

개  정  안

□ 주식 양도소득세 과세대상 대주주 판정 기준일

ㅇ  (원칙) 직전 사업연도 종료일

ㅇ  (법인합병시) 피합병법인의 합병등기일

ㅇ  (법인분할시) 분할 전 법인의 분할등기일

<신 설>

□ 신설법인 주식에 대한 대주주 판정 기준일 명확화

ㅇ (신설법인) 설립등기일

< 법 개정내용(§94① 등) >

□ 국내주식과 해외주식 간의 양도소득 손익통산 허용

ㅇ 어느 한 곳에서 발생한 양도차손을 다른 곳의 양도차익에서 공제하여 양도소득 계산

□ 해외주식의 구체적 범위를 대통령령으로 위임

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 해외주식의 범위(현행 국외자산 양도 규정에서 조문 이관)

ㅇ 외국법인이 발행한 주식

ㅇ 내국법인이 발행한 주식으로서 해외 증권시장^*에 상장된 것

*「자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령」제2조 제1호 : 증권시장과 유사한 시장으로서 해외에 있는 시장

현  행

개  정  안

□  K- OTC 거래 시 주식 양도소득세 비과세^*되는 중소기업

* 직전 사업연도 종료일 현재 지분율 4% 또는 시가총액 10억원 이상 보유 대주주는 제외

ㅇ  주식 양도일 현재 「중소기업기본법」에 따른 중소기업^*

* 1～3월 양도 : 전전년도 기준 적용
4～12월 양도 : 전년도 기준 적용

□  중소기업 판단시점 명확화

ㅇ  주식 양도일이 속하는 사업연도의 직전 사업연도 종료일 현재 「중소기업기본법」상 
중소기업 요건을 갖춘 기업

-   다만, 신설법인은 주식 양도일 현재 기준으로 판단

현  행

개  정  안

□  주식 취득가액 산정방법

ㅇ  법인합병시 합병으로 교부받은 주식의 취득가액

<신 설>

□  법인 분할로 취득한 주식 취득가액 산정방법 신설

ㅇ  (좌 동)

ㅇ 법인분할시 분할(분할합병 포함)로 교부받은 주식의 취득가액

< ’18년 법 개정내용(§129 등) >

□ P2P 관련 법률에 따른 이용자 보호요건을 갖춘 업체를 통한 대출의 경우에만 이자소득 원천징수세율 한시 인하 (25→14%)

ㅇ 세율이 인하되는 P2P 업체 요건은 시행령으로 위임

현  행

개  정  안

<신 설>

□ 원천징수세율 인하(25→14%)대상 P2P 업체

ㅇ「온라인투자연계금융업법」에 따라 등록된 업체

현  행

개  정  안

□ 국내사업장 -  국외 본(지)점간 거래(내부거래) 시 손금산입 요건

ㅇ 정상가격 범위 내에서 약정에 따라 실제 지출된 비용만 인정

□ 내부거래시 손금불산입 비용 

ㅇ 자금거래에서 발생한 이자비용

-  (예외) 외국은행 국내지점의 이자비용은 손금산입

ㅇ 보증거래 수수료 등 비용

□ 손금산입 요건 완화

ㅇ 국내원천소득의 발생에 관련되어 합리적으로 배분된 비용은 손금으로 인정

(실제 지출 여부와 무관)

□ 손금불산입 비용 축소 

<삭 제>

*  국내사업장의 국내원천소득 발생과 관련한 사업을 위해 차입한 자금거래에서 발생한 이자비용은 원칙적으로 손금산입

ㅇ (좌 동)

※  2010년 7월 개정된 OECD 모델조세조약(제7조 사업소득) 반영

현  행

개  정  안

□ 국내원천 사업소득의 범위

ㅇ 소득세법 상 사업^* 중 국내에서 영위하는 사업에서 발생하는 소득

* (§19) 제조업, 도소매업, 건설업 등

ㅇ 국외에서 발생하여 국내사업장에 귀속되는 다음의 소득

□ 국내원천 사업소득의 범위 확대

ㅇ (좌 동)

ㅇ 국내 귀속소득 계산 원칙에 따라 국외에서 발생하여 국내사업장에 귀속되는 소득은 모두 국내원천 사업소득에 해당

현  행

개  정  안

□ 국내사업장이 없는 비거주자‧외국법인의 국내원천 인적용역소득^* 계산 방법

* 예납적 원천징수(지급금액의 20%) 후 종합과세

ㅇ 국내 기업이 비거주자 등의 인적용역 제공과 관련하여 부담하는 항공료‧숙박비 ‧식사대는 비용 인정

-  다만, 항공‧숙박‧음식업자 에게 직접 지급한 비용만 인정

□ 국내원천 인적용역소득에서 

차감하는 필요경비 요건 완화

ㅇ (좌 동)

<삭 제>

※ 국내 기업 외에 인적용역을 제공한 비거주자 등이 항공‧숙박‧음식업자에게 실제로 지급한 사실이 확인되는 비용도 인정

현  행

개  정  안

□ 주택부수토지 범위

ㅇ (적용대상) 

㉠ 1세대 1주택 비과세(§154)

㉡ 단기보유 주택(§167의5)

* 보유기간이 1년 미만인 주택으로 양도 시 40% 세율 적용

㉢ 주택 중 비사업용토지 범위(§168의12) 

ㅇ (적용내용) 주택과 정착면적의 일정배율 이내의 토지 포함 

□ 수도권 도시지역 부수토지 범위 조정

ㅇ (부수토지 배율) 

ㅇ 수도권 도시지역의 부수토지 범위 조정

현  행

개  정  안

□ 실거래가 9억원 초과 겸용주택^*의 양도차익·장기보유특별공제 적용

* 하나의 건물이 주택+주택외 부분으로 복합된 것

ㅇ 주택 연면적 ≤ 주택외 부분 연면적

: 주택부분만 주택으로 봄

ㅇ 주택 연면적 > 주택외 부분 연면적

: 전부를 주택으로 봄

□ 양도차익·장기보유특별공제 적용 합리화

ㅇ (좌 동)

ㅇ 주택 부분만 주택으로 봄 

: 주택과 주택외 부분을 분리